Inventario Documental

Notas: Hacia un sistema tributario territorial equitativo y eficiente: una apuesta en común…19…Eleonora Lozano Rodríguez y Magda Cristina Montaña Murillo/Primera parte…La descentralización fiscal y de ingresos propios a las entidades territoriales…1. Reflexiones sobre la misión de descentralización, la modificación del sistema general de participaciones y la necesidad de una reforma tributaria territorial…25…Saúl Camilo Guzmán Lozano/Introducción…25…La descentralización: una aspiración inconclusa…25…Reflexiones sobre la descentralización…32…Análisis positivo de la descentralización…34…Continúa el análisis positivo de la descentralización…37…¿Cómo reinventar la descentralización revisando el sistema de rentas endógenas tributarias?...38…Conclusiones y recomendaciones…40…Referencias…41/2. Autonomía y capacidad administrativa…43…Julio R. Piza R…Introducción…43…Autonomía como política fiscal…44…Descentralización como política fiscal…49…Capacidad administrativa…52…Conclusiones…55…Referencias…57…3. La competencia de los municipios para gravar la propiedad y discusiones con otras entidades que gravan hechos económicos vinculados con la propiedad…61…Juan de Dios Bravo González…Introducción…61…Cláusula general de competencia en materia tributaria y alcance del artículo 317 de la Constitución Política…61…Autonomía de los municipios…64…Propiedad como índice de capacidad de pago…68…Tributos vinculados con la propiedad…69…Conclusiones y recomendaciones…79…Referencias…81/4. Ingresos propios de entidades descentralizadas, por nivel de gobierno y hechos económicos. Propuestas de ajuste al sistema de ingresos: ¿nuevas rentas?...83…Magda Cristina Montaña Murillo…Introducción…83…Ejercicio de la potestad de imposición y de la función de administración tributaria en los entes territoriales…85…Reglas de coordinación fiscal y de compensación entre entidades territoriales y el nivel central…95…Conclusiones y recomendaciones…99…Referencias…96/5. Régimen…tributario especial de los distritos y las ciudades capitales…99…Magda Cristina Montaña Murillo…Introducción…99…Contexto de la organización político-administrativa con énfasis en los distritos…100…Marco histórico constitucional de los distritos…103…Marco legal de los distritos vs. el Distrito Capital de Bogotá…107…Régimen fiscal…108…Comportamiento fiscal de los distritos en Colombia…110…Conclusiones y recomendaciones sobre el régimen especial de los distritos…125…Referencias…126…Segunda parte…Los tributos que gravan la propiedad inmueble y/o sus transacciones y operaciones/6. El impuesto predial…131…Pablo Fernando Verástegui Niño…Recuento normativo…131…El hecho generador…133…La sujeción pasiva y su relación con el derecho de propiedad…134…La base gravable del impuesto predial…140…Las tarifas del impuesto predial…145…La actualización catastral y los límites en el impuesto predial…147…Los sistemas declarativos y de facturación en el impuesto predial…151…Conclusiones y recomendaciones…154…Referencias…156/7. El catastro multipropósito y los efectos de los procesos de actualización catastral en base gravable para la determinación del impuesto predial…159…Andrea Monsalve Torres…lntroducción…159…Reseña histórica del catastro…161…La quinta era del catastro (2015 hasta hoy)…161…Estado actual del catastro…166…Impacto de la actualización catastral en la base gravable del impuesto predial…170…Conclusiones…181…Referencias…182/8. Contribución de valorización para departamentos y municipios…185…Andrea Monsalve Torres…Introducción/ 185…Contexto histórico normativo de la contribución por valorización…185…Elementos que integran el tributo…187…Referencias…207/9. La contribución por participación en la plusvalía…209…Camilo Francisco Caycedo Tribín…Introducción…209…Antecedentes…210…Naturaleza…211…Elementos esenciales de la contribución por participación en la plusvalia y propuestas de mejora…214…Los hechos generadores…215…Los sujetos pasivos…218…La base gravable…218…Las tarifas…221…Procedimiento para la determinación de la obligación tributaria sustancial…223…Formas de pago de la contribución por participación en la plusvalía y destinación de los recursos que ella genera…227…El municipio de Ibagué…229…Conclusiones y recomendaciones…233…Referencias…236/10. Tasas y sobretasas con destinación específica…239…Andrea Monsalve Torres…Introducción…239…Sobretasa ambiental, bomberil y de alumbrado público…340…Algunas divergencias en la aplicación de las sobretasas ambiental, bomberil y de alumbrado público…242…Sobretasa de seguridad y convivencia ciudadana…246…Sobretasa a favor del sistema masivo de transporte…248…Sobretasas en cifras…250…Conclusiones…251…Referencias…252/11. Delineación urbana…255…Andrea Monsalve Torres…Introducción…255…Elementos esenciales del impuesto…256…Conclusiones y recomendaciones…264…Referencias…264/12. El impuesto de alumbrado público…267…Juan José Fuentes Bernal…Introducción…267…El servicio de alumbrado público y sus fuentes de financiación…268…Integración de la sobretasa del impuesto predial en el impuesto predial unificado…270…Los problemas del tributo autónomo…271…La sustitución del impuesto por una contribución especial…272…La reforma de la Ley 1819 del 2016…273…La sentencia de unificación del Consejo de Estado…274…Conclusiones…275…Referencias…276/13. El impuesto sobre teléfonos…279…Saúl Camilo Guzmán Lozano…Introducción…279…Vigencia del impuesto sobre teléfonos…280…Principio de legalidad en el impuesto sobre teléfonos…285…Hecho imponible e interpretación histórica…288…¿Existe doble imposición?...291…Conclusiones y recomendaciones…293…Referencias…294/14. Tributación ambiental: tributos extrafiscales, ODS y bienes de uso público por destinación para la protección del agua. El caso del IPU…295…César J. Sánchez Muñoz…Introducción…295…Contenido jurídico de los tributos extrafiscales o de ordenación…296…Extrafiscalidad ambiental y Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS)…298…Bienes de uso público, predial y protección ambiental…301…Conclusiones y recomendaciones…309…Referencias…310/Tercera parte…Tributos que gravan la propiedad vehicular y el consumo específico a los combustibles…15. Tributos que gravan la propiedad vehicular y otros cobros asociados al tránsito…315…Claudia Helena Otálora Cristancho…Introducción…315…Vehículos automotores y vínculo con el impuesto de circulación y tránsito…316…Tasas de registro automotor o derechos de tránsito…328…Peajes y contraprestaciones económicas por uso de infraestructura vial…331…Conclusiones y recomendaciones…333…Referencias…334/16. Sobretasa a la gasolina motor y diésel…337…Nayarin Saharay Rojas Téllez…Introducción…337…Elementos de la obligación tributaria…338…Vinculo del IVA a los combustibles…340…Determinación de la base gravable…342…Análisis de rendimiento y progresividad del tributo…344…Propuestas de ajuste y modificación legal…345…Conclusiones y recomendaciones…348…Referencias…351/Cuarta parte…Impuesto a actividades económicas y registro de actividades societarias…17. Nuevas reflexiones sobre el impuesto de industria y comercio: propuestas de una sobretasa local del impuesto de renta…355…Lucy Cruz de Quiñones…Introducción…355…La autonomía municipal: antecedentes históricos y alcance actual…355…El impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros…360…Análisis comparado de la tributación local…366 Conclusiones y recomendaciones…372…Referencias…379/18. La inapropiada coexistencia de dos regímenes tributarios a partir de la definición de la base gravable del impuesto de industria y comercio…383…Juan Carlos Becerra Hermida…Introducción…383…Estructura general del impuesto de industria y comercio…384…Inquietudes surgidas por la interpretación judicial…393…Conclusiones y recomendaciones…395…Referencias…396/19. Reformas al impuesto de industria y comercio: territorialidad, tarifas y simplificación…399…Pedro Enrique Sarmiento Pérez…Introducción…399…Estado del arte del impuesto y principales problemas sustanciales…400…Referencias…420/20. Régimen simple de tributación y la opción de simplificación…423…Magda Cristina Montaña Murillo…Antecedente…423…Régimen simple de tributación (RST)…426…Del impuesto de industria y comercio y sus complementarios en el régimen simple de tributación…433…De la tarifa consolidada del ICA en el régimen simple de tributación…434…De la eliminación del régimen simple de tributación…436…Conclusión…438…Referencias…438/21. Impuesto de registro y anotación en el registro de transacciones societarias…441…Mary Claudia Sánchez Peña y Saúl Camilo Guzmán Lozano…Introducción…441…Antecedentes del impuesto de registro...442…Generalidades del impuesto de registro…444…Importancia del impuesto de registro y anotación en las finanzas departamentales…447…Problemáticas del impuesto de registro que impactan en la competitividady la facilidad de hacer negocios y transacciones inmobiliarias…449…Conclusiones y recomendaciones…462…Referencias…463/Quinta parte…Tributos a los consumos específicos de productos con fin extrafiscal a la salud…22. Revisión crítica del impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco elaborados en Colombia: desafíos normativos, progresividad y coordinación con el monopolio de explotación de licores…467…Roberto Carlos Insignares Gómez…Introducción…467…Impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco elaborados…469…Conclusiones y recomendaciones…476…Referencias…479/Sexta parte…Tributos a los juegos y espectáculos y la actividad monopólica…23. El monopolio de juegos de suerte y azar…485…Juan Carlos Bejarano Rodríguez…Introducción…485…El monopolio de juegos de suerte y azar (Ley 643 del 2001)…488…Ámbito del monopolio de suerte y azar…489…Destinación de la renta…490…Los ingresos por derechos de explotación del monopolio no son tributarios…493…Prohibición de gravar con impuestos los juegos de suerte y azar…494…Recomendación…496…Referencias…496/24. Impuesto municipal de espectáculos públicos…499…Juan Carlos Bejarano Rodríguez…Introducción…499…Aspectos relativos a1 impuesto municipal de espectáculos públicos…500…La pérdida de la autonomía territorial en vigencia de la Constitución de 1991: la jurisprudencia de la "libertad de configuración" en rentas consolidadas…505…Conclusiones y recomendaciones…510…Referencias…510/Séptima parte…Contribuciones parafiscales a las operaciones administrativas en los contratos de obra pública…25. El estado del arte de dos temas cruciales en la tributaciónterritorial: las estampillas municipales y departamentales, y la contribución sobre los contratos de obra pública…515…Juan Camilo de Bedout Grajales…Introducción…515…Las estampillas en Colombia…516…La contribución sobre los contratos de obra pública…527…Conclusiones y recomendaciones…533…Referencias…535/26. Del procedimiento tributario territorial y de por qué renuncié a la idea de titular este capítulo: "De por qué este capítulo no debería existir"…539…César Camilo Cermeño Cristancho…Introducción…539…Las tensiones entre lo nacional y lo territorial en materia de procedimiento tributario…542…Algunas posibles alternativas de solución…549…Conclusión…551…Referencias…552/27. Las sanciones tributarias territoriales y su incidencia en el control de las obligaciones formales y sustanciales…553…Ana María Barbosa Rodríguez…Introducción…553…Principios constitucionales y legales que rigen las sanciones en materia tributaria, aplicables en los entes departamentales y municipales…555…Facultades de las asambleas departamentales y concejos municipales en materia sancionatoria…558…Contexto actual de las sanciones tributarias del orden territorial…562…Razones que justifican un régimen sancionatorio territorial…568…Hacia dónde deben dirigirse las reglas sancionatorias, tanto sustanciales como procesales, dentro de los marcos tributarios departamentales municipales: propuestas normativas y de administración…570…Conclusiones y recomendaciones…576…Referencias…576/28. Gestión tributaria asociada de las entidades territoriales y la nación…579…Magda Cristina Montaña Murillo…Introducción…579…Gestión tributaria de las entidades territoriales…580…Desafíos en la gestión tributaria a nivel local: dispersión de competencias…580…Conclusiones y recomendaciones…585…Referencias…586/Sobre los autores…587

Notas: Presentación…César Camilo Cermeño Cristancho/Recomendaciones para que los asesores administren adecuadamente el riesgo sobre su responsabilidad profesional…Gustavo Pardo Ardila…Resumen...1/Introducción...3/1. Hábito de estudio…4…2. Ser conscientes de que podemos errar…5…3. Entendimiento claro y completo de los hechos…5…4. Tener especial cuidado cuando se trate de asesoría de última hora…6…5. Los encargos de litigio tributario…7…6. Actuar dentro del ámbito de conocimiento y experiencia…8…7. No sustituir la voluntad del cliente…8…8. Sugerir una segunda opinión en casos complejos…9…9. Claridad en las propuestas de servicio…9…10. Conservar evidencia del proceso de asesoría…9…11. Promover la ética profesional y la transparencia…10…12. Cuidado personal…11…13. Desconectarse…11…Conclusiones…12…Bibliografía…12/Introducción a la ética profesional: ¿por qué es importante pensar en la ética del asesor tributario?...Elena Lucía Ortíz Henao…Resumen...13…Introducción...15…1. La ética como conducta buena y deseable…16…2. La ética del asesor tributario…18…3. Importancia del actuar ético del asesor tributario…22…Conclusiones…24…Bibliografía…25/Los límites de la planeación tributaria…Daniela Tamayo Medina…Resumen...27…Introducción…29…1. Hablemos de planeación tributaria…30…2. Evasión y elusión: punto de partida conceptual…33…3. Planeación tributaria, abuso del derecho y delito fiscal: límites y tensiones…34…3.1. Algunos aspectos constitucionales de la planeación tributaria...36…3.2. Abuso de las formas jurídicas...41…3.3. Principales delitos tributarios...45…Conclusiones...47…Bibliografía/48…La responsabilidad del asesor tributario: una mirada comparada…Julián Zambrano Sánchez…Resumen...51…Introducción...53…1. BEPS y la obligación de revelar estructuras agresivas de planeación tributaria…54…1.2. México y los esquemas reportables...59…2. La responsabilidad de los asesores tributarios. Casos más relevantes…61…2.1. España: el sándwich holandés y Fernando Peña...61…2.2. Jason L. Crace y Darryl Sharpton en los Estados Unidos...64…2.3. Marcos Alberto Castro Sanguinett i y el caso Penta en Chile...65…Conclusiones…66…Bibliografía…68/¿Cuándo debe responder el asesor profesional por los daños relacionados con su asesoría?...Paula Vejarano Rivera y Juan Sebastián Villegas Santacruz…Resumen…71…Introducción...73…1. Etapas de la contratación de una asesoría profesional…75…2. El concepto de la actividad profesional…77…3. Elementos de la responsabilidad civil contractual en las relaciones de asesoría profesional…79…3.1. La existencia de un contrato válido...80…3.2. El cumplimiento o la disposición al cumplimiento de la parte afectada...81…3.3. La infracción dolosa o culposa de la contraparte...82…3.4. Perjuicio del reclamante...87…3.5. Nexo causal...91…4. La relación entre la responsabilidad civil general y la responsabilidad civil derivada del ejercicio de actividades profesionales…92…Conclusiones…96…Bibliografía…96/Responsabilidades en el asesoramiento externo: graduación de la culpa, lex artis e inteligencia legal artificial…Julio José Orozco Orcasitas…Resumen...99…Introducción...101…1. El régimen general de responsabilidad del asesor externo en Colombia…103…2. La asesoría externa indicada para la función pública y para las dinámicas propias de la contratación estatal…105…3. La asesoría externa indicada para el sector financiero y bolsa, y para los agentes partícipes de la economía solidaria…107…4. La asesoría externa y la consultoría para el sector privado…108…5. El régimen individual y restrictivo de responsabilidad del asesor externo en Colombia: lex artis…109…6. Daño al asesorado…110…7. Fuentes del daño ocasionado al asesorado con origen en la grave desatención de la lex artis…111…Conclusiones…114…Bibliografía/115…El régimen penal de los asesores tributarios en el derecho penal y procesal penal colombiano…Daniel Largacha Torres…Resumen...117…Introducción...119…1. Análisis de los delitos tributarios…122…1.1. Omisión del agente recaudador o retenedor...123…1.2. De la omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes y la defraudación o evasión tributaria...127…2. Delitos comunes en los que puede recaer la responsabilidad del asesor tributario…130…3. El asesor tributario, ¿autor, partícipe, determinador o interviniente?...134…Conclusiones…138…Bibliografía…141/Responsabilidad disciplinaria del asesor tributario en Colombia: regímenes diferenciados y estrategias de mitigación…Manuel Eduardo Marín Santoyo…Resumen...145…Introducción: la complejidad de la asesoría tributaria en el ordenamiento jurídico colombiano...147…1. Arquitectura institucional y normativa de la responsabilidad disciplinaria…149…1.1. El régimen disciplinario del abogado: naturaleza judicial...149…1.2. El régimen disciplinario del contador público: naturaleza administrativa y fe pública...150…1.3. Control administrativo y jurisdiccional de las decisiones disciplinarias...152…2. Responsabilidad disciplinaria: la estructura de la falta en la asesoría tributaria…153…2.1. La tipicidad y el desafío de los “tipos abiertos y en blanco”...153…2.2. La antijuridicidad: definición y alcance...155…2.3. El régimen general (servidores públicos y particulares con función pública)...157…2.4. El régimen profesional del abogado (Ley 1123 de 2007)...157…2.5. El asesor tributario: definición y alcance del rol...157…2.6. La distinción con el contador público...158…2.7. La antijuridicidad material vs. formal...158…2.8. Análisis de casos: ¿cuándo habría antijuridicidad en la asesoría tributaria?...159…2.9. El espejo comparativo disciplinario: abogado vs. contador...161…2.10. La exigencia de antijuridicidad...161…2.11. La culpabilidad: la proscripción de la responsabilidad objetiva...162…3. Catálogo de faltas disciplinarias en el ejercicio tributario…164…3.1. Faltas del abogado asesor tributario (Ley 1123/07)...164…3.2. Faltas del contador público / revisor fiscal (Ley 43/90 y E.T.)...165…4. Estrategias de defensa técnica y procesal…165…4.1. Estrategia respecto de la tipicidad (defensa ante tipos en blanco)...166…4.2. Estrategia respecto de la antijuridicidad...166…4.3. Estrategia respecto de la culpabilidad (el error y la confianza)...166…4.4. Defensas procesales: prescripción y caducidad...167…5. Gestión de riesgos y mejores prácticas del asesor…167…5.1. La formalización del encargo (engagement letter)...167…5.2. El “consentimiento informado” tributario...167…5.3. Cartas de gerencia (salvaguardas para contadores)...168…5.4. El dictamen con salvedades...168…5.5. Documentación de la debida diligencia (papeles de trabajo)...168…Conclusiones…169…Bibliografía…170/Responsabilidad del abogado tributarista y la expansión de la responsabilidad consecuencial: límites, riesgos y criterios de delimitación…Silvio Efraín Benavides Rosero y Andrés Alberto Ávila Ávila…Resumen...173…Introducción...175…1. Marco normativo de la responsabilidad disciplinaria del abogado en la Ley 1123 de 2007…177…2. Deberes profesionales del abogado y su proyección en materia tributaria…180…3. Naturaleza de la obligación del abogado tributarista: obligación de medio y no de resultado…183…4. La responsabilidad consecuencial en el derecho tributario: configuración, riesgos y límites…185…5. Criterios operativos para delimitar la responsabilidad del abogado tributarista…187…6. Necesidad y carga de la prueba en el proceso disciplinario del abogado tributarista…189…Conclusiones…192…Bibliografía…193/Deberes, funciones y responsabilidades del contador público y del revisor fiscal…Julio César Toro Castrillón…Resumen...197…Introducción...199…1. Contador público…200…1.1. Código de ética...201…1.2. Principios de contabilidad y su relación con la ética profesional...203…1.3. Deberes del contador público...205…1.4. Responsabilidad disciplinaria y sanciones...205…2. Revisor fiscal…208…2.1. Funciones generales...209…2.2. Requisitos para ejercer la revisoría fiscal...209…2.3. Régimen de obligaciones y responsabilidad...210…2.4. Inhabilidades e incompatibilidades...213…3. Ética fiscal…214…Conclusiones…215…Bibliografía…217/La extensión de responsabilidad aplicable al contador público y al revisor fiscal…Donny Donosso Leal…Resumen…219…Introducción…223…1. La responsabilidad desde lo conceptual…225…1.1. La culpa como fundamento de la responsabilidad...226…1.2. Elementos y clasificaciones de la culpa...228…2. La fe pública…229…2.1. La fe pública del contador público...230…2.2. La fe pública como fuente de responsabilidad del contador público...233…3. Tipos de responsabilidad aplicables al contador público…233…3.1. Responsabilidad civil del contador público...233…3.2. Responsabilidad disciplinaria del contador público...235…3.3. Responsabilidad penal del contador público...236…3.4. Responsabilidad tributaria del contador público...237…3.5. Responsabilidad ética del contador público...239…4. Independencia, objetividad y (¿exceso de?) responsabilidad en el ejercicio de la revisoría fiscal…241…5. Análisis jurisprudencial…243…5.1. Ausencia de responsabilidad del revisor fiscal respecto de las actuaciones del ente económico...243…5.2. Responsabilidad extendida del revisor fiscal...244…Conclusiones…247…Bibliografía…249/Régimen sancionatorio de los contadores y revisores fiscales…Andrea Marcela Jiménez Sierra…Resumen...253…Introducción...255…1. Evolución normativa de la sanción a contadores y revisores fiscales prevista en el artículo 658-1 del Estatuto Tributario…256…2. Aplicación del artículo 658-1 del Estatuto Tributario: jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado…258…3. Otras sanciones a los contadores y revisores fiscales en el Estatuto Tributario…268…Conclusiones y recomendaciones…269…Bibliografía…270/Experiencia internacional de la responsabilidad de los auditores…María Alejandra Buitrago Berjan…Resumen...273…Introducción...275…1. Colombia…276…1.1. Obligación de tener revisor fiscal en Colombia...276…1.2. Designación del revisor fiscal...277…1.3. Requisitos para ser revisor fiscal...278…1.4. Obligaciones del revisor fiscal...278…1.5. Funciones del revisor fiscal...280…1.6. Responsabilidad del revisor fiscal en Colombia...284…2. Argentina…291…2.1. Las figuras de control en Argentina: diferencia entre el síndico, el consejo de vigilancia, la autoridad de contralor y el auditor externo...291…2.2. Obligaciones y funciones del síndico y del auditor externo...293…2.3. Responsabilidades del síndico, contralor o auditor externo en Argentina...294…3. México…298…3.1. Las figuras de control en México: diferencia entre el comisario y el auditor externo...298…3.2. Responsabilidades del comisario en México...300…4. Chile…303…4.1. Responsabilidades del inspector de cuentas o auditor externo en Chile...304…5. Perú…307…5.1. Responsabilidades del auditor externo en Perú...307…6. Ecuador…310…6.1. Responsabilidades del auditor externo en Ecuador...311…Conclusiones…313…Bibliografía…315

Notas: Lista de recursos gráficos…11/Prefacio: una reforma silenciosa…13…Hans Mooij/Primera parte…Arbitraje…1 El arbitraje tributario internacional: significado y evolución…21…Ubaldo González de Frutos/2 Desarrollos recientes en el arbitraje tributario en América Latina…45…Eleonora Lozano Rodríguez/3 El arbitraje como mecanismo de solución de disputas en los tratados fiscales: una perspectiva mexicana…61…Enrique Bolado Muñoz…Juan Carlos Trujillo Barroso/4 Posición de los países en desarrollo con respecto al arbitraje…71…Kim S. Jacinto-Henares/5 Reflexiones sobre arbitraje…77…H. David Rosenbloom/6 Argumentos a favor del arbitraje razonado de última oferta…85…John F. Avery Jones…/7 Un llamado y un plan de acción para construir confianza en el arbitraje tributario…97…Catalina Hoyos Jiménez/8 Cuidado con el vacío: disposiciones clave sobre arbitraje que los autores del Instrumento Multilateral pasaron por alto…127…Rita N. Halabi/9 Arbitraje fiscal en Portugal: justicia privada al servicio del interés público…139…Rita da Cunha/10 Gestión de disputas: arbitraje en la India…153…Parthasarathi Shome/11 La directiva de la Unión Europea sobre solución de conflictos…165…Rhys Kieran Bane/Segunda parte…Tratado fiscal…12 Debates contemporáneos en torno a la normativa sobre procedimientos de acuerdo mutuo en los países en desarrollo…185…Natalia Quiñones/13 Participación y derechos de los contribuyentes en los procedimientos de acuerdo mutuo…203…Philip Baker y Katerina Perrou…14 Derechos de los contribuyentes y la Acción 14 del Proyecto sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (beps): normas mínimas y buenas prácticas…219…Jonathan Schwarz/Tercera parte…Mediación…15 Acuerdos conclusivos: la evolución de la justicia fiscal en México…231…Luis Fernando Balderas Espinosa y Aarón Huerta Hernández/16 Reflexiones en prospectiva sobre la mediación en el contexto fiscal internacional…257…Edson Uribe/17 Prevención y solución de disputas fiscales internacionales: uso de técnicas de resolución alternativa de disputas incluyendo la mediación…275…Peter Nias/18 Mejor juntos: nuevas oportunidades para que las empresas multinacionales y las autoridades fiscales trabajen de manera más estrecha en materia de certeza tributaria…295…Luis Coronado y Joel Cooper/19 Acuerdos anticipados de precios: la práctica en la India…317…T. P. Ostwal/20 Auditorías conjuntas…341…Joachim Englisch/Cuarta parte…Gestión de disputas…21 El costo de las disputas fiscales internacionales…361…Hans Mooij/22 ¿Cuál es el papel de la certificación en el mundo fiscal regido por los datos? Cómo la certificación puede alinear los intereses de las autoridades tributarias y de los contribuyentes…379…Steef Huibregtse y Jasper Verkamman/23 Interacción entre los convenios tributarios y la legislación fiscal nacional: desafíos y necesidad de una formación avanzada en fiscalidad internacional…411…Kees van Raad/Agradecimientos…425/Sobre los autores…427

Notas: Presentación…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez/Introducción a la contabilidad…Leonardo Varón García…Resumen...2…Introducción...2…1. Conceptos básicos…2…1.1. La contabilidad como fuente de información...2…1.2. ¿Todos debemos usar las mismas normas contables?...4…2. Definición y alcance de la contabilidad…6…2.1. Información financiera generada por la entidad...6…3. Análisis histórico de la contabilidad…7…3.1. Evolución del pensamiento contable...7…4. Características y cualidad de la información financiera…8…4.1. Características fundamentales...8…4.2. Características de mejora...9…5. Ecuación contable…10…6. Normativa y organismos reguladores…116.1. Caso colombiano...12…7. Normas Internacionales de Información Financiera…20…8. Marco conceptual…21…8.1. Elementos de los estados financieros...21…8.2. Criterios de reconocimiento de una partida en los estados financieros...22…8.3. Base contable del devengo (acumulación, causación)...24…8.4. Criterios de medición...24…8.5. Compensación de partidas entre activos y pasivos e ingresos y gastos...25…Conclusiones y recomendaciones…26…Bibliografía…27/Fundamentos de la contabilidad…Oswaldo Pérez Quiñones…Resumen...29…Introducción...30…1. Normas basadas en principios o en reglas…31…2. Objetivo de la información financiera propósito general…32…2.1. Utilidad de los estados financieros...32…2.2. Registros contables (acumulación o devengo)...33…3. Estados financieros…34…3.1. Hipótesis del negocio en marcha...34…3.2. Entidad que informa...34…3.3. Estados financieros consolidados, combinados y separados...35…4. Elementos de los estados financieros…35…5. Situación financiera…36…5.1. Activo...36…5.2. Pasivo...36…5.3. Patrimonio...36…5.4. Definiciones de ingresos y gastos...37…6. El proceso de reconocimiento…37…6.1. Relevancia...38…6.2. Representación fiel...38…6.3. Incertidumbre en la medición...39…7. Bases de medición…39…7.1. Costo histórico...39…7.2. Valor corriente...40…8. Estados financieros básicos de una empresa…41…8.1. Estado de situación financiera al final del periodo...42…8.2. Estado de resultados del ejercicio y otro resultado integral...42…8.3. Estado de cambios en el patrimonio neto...43…8.4. Estado de flujos de efectivo...43…8.5. Notas a los estados financieros...43…Conclusiones y recomendaciones…44…Bibliografía…45/Estado de situación financiera: principios de preparación…Javier Mauricio Enciso Rincón…Introducción...47…1. Presentación razonable…48…2. Negocio en marcha…48…3. Acumulación de datos…50…4. Materialidad o importancia significativa…51…5. Compensación de partidas…52…6. Frecuencia de reportes…52…7. Comparación de información financiera…53…8. Consistencia en la preparación y presentación…53…Bibliografía…54/Toma de decisiones basadas en la contabilidad: análisis horizontal, análisis vertical e indicadores financieros…Mónica Bolaños Castro…Resumen...55…Introducción...55…1. Contabilidad y tributación…58…2. El análisis financiero como herramienta de interpretación de la contabilidad…61…2.1. Análisis horizontal...63…2.2. Análisis vertical...66…2.3. Indicadores financieros...69…3. Análisis financiero y fiscalidad…73…Conclusiones…75…Bibliografía…76/El sistema de conexión formal en el impuesto sobre la renta: fundamentos y consideraciones prácticas…Andrés Felipe Agudelo López…Resumen...79…Introducción...80…1. Marco conceptual de la relación entre la contabilidad y la determinación del impuesto sobre la renta…81…1.1. Fundamentos normativos de la conexión formal contable-fiscal...81…1.2. Evolución y alcance de la conexión formal en Colombia...85…2. La tasa de tributación depurada: principal muestra de la incidencia de las NCIF en la determinación del impuesto sobre la renta…89…3. Diferencias contables y fiscales, conciliación e implicaciones prácticas…92…4. Criterios doctrinales y jurisprudenciales de la conexión formal…94…Conclusiones y recomendaciones…99…Bibliografía…100/Propiedad, planta y equipo: depreciación fiscal…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez…Introducción...103…1. Definición…104…1.1. Elementos de la definición de propiedad, planta y equipo...105…1.2. Definición fiscal...106…1.3. Mejoras en propiedad ajena...106…1.4. Piezas de repuesto como parte de la propiedad, planta y equipo...107…2. Reconocimiento inicial…108…2.1. Elementos del reconocimiento contable...108…2.2. Reconocimiento fiscal...109…2.3. Ejemplo de reconocimiento...110…2.4. Desmantelamiento...110…2.5. Bienes recibidos sin costo...111…3. Depreciación…111…3.1. Depreciación fiscal...112…3.2. Depreciación por componentes...116…3.3. Vida útil...117…3.4. Tasa de depreciación para efectos fiscales...117…3.5. Valor residual...118…3.6. Ejercicio de depreciación...118…4. Deterioro del valor de los activos y obsolescencia…120…4.1. Prueba del gasto por obsolescencia...121…4.2. Obsolescencia económica y física...121…5. Medición posterior…122…5.1. Medición del costo...122…5.2. Modelo de la revaluación...123…5.3. Regularidad, reconocimiento y tratamiento de las revaluaciones...123…5.4. Reconocimiento contable...124…5.5. Métodos de revaloración de los activos...124…5.6. Procedimiento de ajuste al valor en libros...124…6. Compra de la propiedad, planta y equipo a través de un contrato de arrendamiento…125…7. Baja en cuentas…129…7.1. Tratamiento fiscal de la pérdida de activos que hacen parte de la propiedad, planta y equipo...129…8. Revelaciones…130…Conclusiones…130…Bibliografía…131/Proceso de deterioro de los activos…Ricardo Pava Martínez…Resumen...133…Introducción...133…1. Definición de deterioro de valor de los activos…134…2. Diferencia entre deterioro de valor de los activos y provisión de activos en las NIIF…134…3. Deterioro de valor de los inventarios…135…3.1. Efectos contables del deterioro de valor de los inventarios...135…3.2. Efectos fiscales del deterioro de inventarios...136…4. Deterioro de valor sobre los activos fijos y de largo plazo…137…4.1. Efectos contables del deterioro de valor de los activos fijos y de largo plazo...137…4.2. Deterioro de valor de la plusvalía asignada a una unidad generadora de efectivo...140…4.3. Efectos fiscales del deterioro de valor sobre activos fijos o de largo plazo...140…5. Deterioro de valor de cartera (cuentas por cobrar)…141…5.1. Efectos contables del deterioro de valor sobre la cartera...141…5.2. Efectos fiscales del deterioro de valor de la cartera...142…Bibliografía…144/Propiedades de inversión y activos no corrientes mantenidos para la venta…David René Molano Soto…1. Propiedades de inversión…145…1.1. Definición...145…1.2. Reconocimiento inicial contable...147…1.3. Medición inicial contable...148…1.4. Medición inicial fiscal...150…1.5. Medición posterior contable...150…1.6. Otras consideraciones en la medición posterior desde lo contable y tributario...152…2. Activos no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV)…159…2.1. Definición...159…2.2. Medición contable...159…2.3. Requisitos para clasificar a un activo no corriente como mantenido para la venta...160…2.4. Transferencias...161…2.5. Medición fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta...161…2.6. Depreciación de los ANCMV para efectos fiscales...161…Conclusiones y recomendaciones…161…Bibliografía…162/Activos biológicos: tratamiento contable y tributario…Luisa Fernanda Lozano Navarro…Resumen...163…Introducción...164…1. La Norma Internacional de Contabilidad Nº 41. Agricultura: Tratamiento contable de los “activos biológicos”…165…2. Reconocimiento contable de los activos biológicos…168…2.1. Valor razonable...170…2.2. Costos en el punto de venta...171…2.3. Reconocimiento y medición del ganado como activo biológico...172…2.4. Resumen de los criterios para la determinación del valor contable de los activos biológicos...173…2.5. Ejemplo de reconocimiento contable...173…2.6. Subvenciones del gobierno condicionadas o incondicionales relacionadas con los activos biológicos que se mide a su valor razonable menos los costos de venta...174…3. Tratamiento tributario de los activos biológicos…175…3.1. Tratamiento tributario de los activos biológicos productores...176…3.2. Tratamiento tributario de los activos biológicos consumibles...177…3.3. Tratamiento tributario en la enajenación de activos biológicos...177…3.4. Ejemplo de reconocimiento tributario...178…3.5. Resumen del tratamiento fiscal de los activos biológicos...179…Conclusiones y recomendaciones…180…Bibliografía…181/Tratamiento contable y tributario de los inventarios…Luis Carlos Robayo Higuera…Resumen...183…Introducción…184…1. Definición de inventarios…185…2. Reconocimiento…185…3. Medición inicial…187…3.1. Ejemplo 1: costo de adquisición...187…3.2. Ejemplo 2: costo de adquisición...188…3.3. Ejemplo 3: distribución de costos indirectos...189…4. Técnicas de medición de costos…189…4.1. Costo estándar...190…4.2. Método de los minoristas...190…5. Fórmulas de cálculo del costo…190…5.1. PEPS...190…5.2. Promedio ponderado...191…6. Valor neto realizable…191…6.1. Ejemplo 4: VNR...192…7. Reconocimiento como un gasto (costo de ventas)…193…8. Presentación e información a revelar sobre inventarios bajo NIIF 18…193…9. Efectos tributarios de los inventarios…195…10. Costo de los inventarios…197…10.1. Faltantes de inventarios de fácil destrucción o pérdida...198…10.2. Inventarios dados de baja por obsolescencia o destruidos...200…10.3. Financiación: por regla general los intereses no hacen parte del costo de los inventarios...200…10.4. Operaciones en moneda extranjera...200…10.5. Inventarios asegurados (art. 64)...201…10.6. Anticipos para inventarios...201…11. Deterioro de valor de inventarios…201…12. Declaración…203…Conclusiones y recomendaciones…203…Bibliografía…203/Contratos de arrendamiento: Conciliación entre lo contable y lo fiscal…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y Lizeth González Ruiz…Introducción...205…1. Reconocimiento para entidades del Grupo 1…206…1.1. Aplicabilidad de la NIIF 16...207…1.2. Reconocimiento para el arrendatario...210…1.3. Reconocimiento para el arrendador...213…1.4. Exenciones al reconocimiento...218…2. Reconocimiento para entidades del Grupo 2…219…2.1. Arrendamiento financiero...220…2.2. Arrendamiento operativo...222…3. Arrendamientos con opción de compra – leasing…223…3.1. Tratamiento bajo la NIIF 16...223…3.2. Tratamiento bajo la sección 20 de la NIIF para las pymes...224…4. Venta con arrendamiento posterior – leaseback…226…4.1. Venta con arrendamiento posterior que no cumple las condiciones para ser considerada venta...228…5. Aspectos tributarios del arrendamiento financiero…228…6. Aspectos tributarios del arrendamiento operativo…231…7. Conciliación contable-fiscal respecto de las operaciones de arrendamiento…231…Conclusión…234…Bibliografía…234/Instrumentos financieros en la Norma Internacional de Información Financiera 9…Jairo Alberto Murcia Duque…Resumen...238…Introducción...238…1. Definición de instrumentos financieros…239…2. Reconocimiento inicial…241…3. Diferencias entre el valor razonable y el precio de adquisición…242…3.1. Excepción de cuentas por cobrar comerciales...243…3.2. Efectos fiscales de la financiación implícita...245…3.3. Costo fiscal en el reconocimiento inicial de los demás instrumentos financieros...246…4. Reconocimiento contable posterior…247…5. Instrumentos financieros medidos a costo amortizado: tratamiento fiscal…248…6. Instrumentos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultado…249…6.1. Tratamientos especiales de medición de valoración lineal...250…6.2. Tratamientos fiscales especiales...251…7. Instrumentos financieros medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral…253…8. Capítulo 6 de la NIIF 9: contabilidad de coberturas…254…8.1. Tipos de contabilidad de coberturas...255. 9. Consideraciones especiales…264…9.1. Entidades vigiladas por Superintendencia Financiera de Colombia...264…9.2. Derivados liquidados por una CRCC...266…Bibliografía…267/Instrumentos financieros y costos por préstamos: tratamiento contable y su impacto fiscal…Marta Lucía Toro Castrillón…Resumen…269…Introducción...270…1. Instrumentos financieros medidos a costo amortizado…271…1.1. Tratamiento contable...271…1.2. Reconocimiento y medición fiscal de instrumentos financieros medidos a costo amortizado...276…2. Costos por préstamos…280…2.1. Tratamiento contable...281…2.2. Tratamiento fiscal costos por préstamos...284…3. Deuda subordinada…286…3.1. Tratamiento contable...286…3.2. Tratamiento tributario...288…4. Contabilidad de coberturas…288…4.1. Tratamiento contable...288…4.2. Tratamiento fiscal de la contabilidad de coberturas...294…Conclusiones…305…Bibliografía…307/Principios de contabilidad: activos intangibles…Andrés Felipe Pardo Ladino…Introducción...309…1. Alcance y limitación al alcance de la NIC 38…310…2. Conceptos, criterios y principios relevantes…311…2.1. Activos...311…2.2. No monetarios...312…2.3. Identificabilidad...313…2.4. Carencia de sustancia física...313…3. Reconocimiento y medición inicial…314…3.1. Adquisición separada...315…3.2. Adquisición como parte de una combinación de negocios...317…3.3. Adquisición mediante una subvención del gobierno...318…3.4. Permutas de activos...319…3.5. Otros activos intangibles generados internamente...319…3.6. Intangibles no activables por restricción normativa...322…4. Medición posterior al reconocimiento…322…4.1. Modelo del costo...323…4.2. Vida útil...323…4.3. Modelo de revaluación...326…5. Baja en cuentas…329…6. Aspectos fiscales de los activos intangibles…330…Conclusiones…332…Bibliografía…333/Combinación de negocios…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez…Introducción…336…1. Definiciones…336…1.1. Combinaciones de negocios...336…1.2. Control...337…1.3. Negocios: insumos, procesos y productos...338…1.4. Plusvalía...339…2. Tratamiento contable…340…2.1. Fecha de adquisición...340…2.2. Medición de la combinación de negocios...341…2.3. Costo de la adquisición...341…2.4. Costo de la debida diligencia...342…2.5. Activos adquiridos y pasivos asumidos de la entidad adquirida...342…2.6. Plusvalía o ganancia en compra en términos ventajosos...343…2.7. Contabilización de la combinación de negocios...343…2.8. Reconocimiento y medición de la plusvalía...346…2.9. Combinación de negocios entre entidades o negocios bajo control común...347…3. Análisis fiscal…347…3.1. Pérdidas fiscales...348…3.2. Aporte en especie...350…3.3. Análisis fiscal de un tipo de combinación de negocios...351…3.4. Responsabilidad solidaria...354…3.5. Saldos a favor por impuestos...354…3.6. Otros aspectos de cumplimiento tributario con ocasión de una fusión...355…4. Ejercicio práctico de compra de acciones…360…Conclusiones y recomendaciones…363…Bibliografía…363/Pasivos…Fredy Leonardo Mora Peralta…Resumen...367…Introducción...368…1. Aproximación general - la ecuación patrimonial…369…1.1. Significado...369…1.2. Utilidad de la ecuación e impacto de los pasivos...369…1.3. Utilidad de la ecuación en el ámbito tributario...370…2. Los pasivos en el Estatuto Tributario…371…2.1 Relación con la contabilidad...371…2.2 Normas tributarias sobre el reconocimiento o medición de los pasivos...371…3. Instrumentos financieros del pasivo…373…3.1. Definición y alcance de los instrumentos financieros...374…3.2. Clasificación y medición inicial...3763.3. Baja en cuentas...376…3.4. Ganancias o pérdidas...377…3.5. Revelaciones...377…3.6. Gráfica resumen del proceso...377…3.7. Ejemplos...378…3.8. Impacto tributario...380…4. Provisiones y pasivos contingentes…381…4.1. Aplicación y definiciones...382…4.2. Provisiones vs. otras obligaciones...382…4.3. Provisión...383…4.4. Pasivo contingente...384…4.5. Revelaciones...384…4.6. Tabla resumen...385…4.7. Impacto tributario...385…5. Pasivos por impuestos…387…5.1. Clasificación...387…5.2. El impuesto sobre la renta corriente...387…5.3. El efecto del IFRIC 23...388…5.4. El impuesto diferido pasivo...390…5.5. Impacto tributario...393…6. Impacto tributario de los pasivos y temas relevantes…393…6.1. Los pasivos en el impuesto al patrimonio...393…6.2. Tasa de depuración depurada – TDD –…395…6.3. Patrimonio líquido vs. patrimonio contable en fusiones y escisiones...395…6.4. Pasivos por ingresos diferidos...395…6.5. La fiscalización de los pasivos...396…6.6. Comparación patrimonial, pasivos improcedentes y pasivos inexistentes...396…Conclusiones…399…Bibliografía…400/El patrimonio en dimensión de la conexión formal contable tributaria…Jesús Orlando Corredor Alejo…Introducción…403…1. Definición del concepto en dimensión contable y tributaria…404…2. Los aportes sociales…406…2.1. Aportes en especie...408…2.2. Aportes de industria...424…2.3. De la prima en emisión de acciones...426…2.4. Aportes a sociedades extranjeras...430…3. La readquisición de acciones…433…3.1. La readquisición gratuita de acciones...447…4. Las revaluaciones derivadas de la medición de activos…450…5. El resultado acumulado proveniente de la conversión a estándares internacionales…452…Bibliografía…453/Dividendos: efecto contable y tributario…Samuel Eduardo Tovar García…Resumen...455…Introducción…456…1. Dividendos: contexto legal en Colombia…458…2. Efectos contables de los dividendos…460…2.1. Tratamiento contable para quien distribuye dividendos...460…2.2. Tratamiento contable para quien recibe dividendos...465…2.3. Reflexión final sobre el tratamiento contable de los dividendos...467…3. Efectos tributarios de los dividendos…468…3.1. Aspectos generales de la tributación de dividendos...468…3.2. Tratamiento fiscal para quien distribuye dividendos...469…3.3. Tratamiento fiscal para quien recibe dividendos...471…3.4. Caso práctico sobre la distribución de dividendos...476…3.5. Cuadro resumen del régimen tributario de dividendos...480…Conclusiones y recomendaciones…481…Bibliografía…483/Aspectos contables y fiscales de los acuerdos conjuntos y contratos de colaboración empresarial…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y Leonardo Varón García…Introducción...485…1. Acuerdos conjuntos…486…2. Control conjunto (NIIF)…487…3. Tipos de acuerdos conjuntos…489…3.1. Negocios conjuntos (NIIF plenas) y entidades controladas de forma conjunta (NIIF para las pymes): tratamiento contable y fiscal...493…3.2. Operaciones conjuntas (NIIF plenas) y operaciones o activos controladas de forma conjunta (NIIF para las pymes): tratamiento contable...495…Conclusiones…511…Bibliografía…512…Tasa de tributación depurada…David René Molano Soto…1. Introducción del impuesto mínimo en Colombia…515…2. Excepciones…516…3. ¿Cómo es el cálculo?...518…4. Análisis especial de la depuración de la tasa de tributación depurada…521…4.1. Impuesto depurado...521…4.2. Tasa de tributación depurada en estados financieros consolidados...529…4.3. Problemáticas del impuesto mínimo de tributación...531…Conclusiones y recomendaciones…534…Bibliografía…534/Impuesto diferido…Jairo Alberto Murcia Duque…1. Generalidades…537…2. Base fiscal para calcular el impuesto diferido…540…3. Diferencias temporarias…542…4. Cálculo del impuesto diferido…543…5. Pérdidas fiscales y créditos fiscales…545…6. Diferencias temporarias más comunes…546…7. Tasa efectiva de tributación (TET)…546…Bibliografía…547/La entrada en vigor de la NIIF 17 en Colombia: algunas aclaraciones, retos e implicaciones para el sector asegurador…Juan Felipe Suárez Piragauta…Resumen...549…Introducción...550…1. Entrada en vigor de la NIIF 17 en Colombia…550…2. Simplificaciones y aclaraciones en la implementación de la NIIF 17…551…3. Régimen de transición para la implementación de la NIIF 17 en Colombia…553…Conclusiones…556…Bibliografía…556/Las operaciones en moneda extranjera…Johan Camilo Perico Roldán y Juan Sebastián Velásquez Rodríguez…Introducción...557…1. Aspectos generales…558…1.1. Definiciones...558…1.2. Contexto...559…2. Prácticas contables que fortalecen la gestión de la diferencia en cambio en el cumplimiento tributario…559…3. Efectos de la diferencia en cambio en el reconocimiento de inventarios…563…4. Impactos de la diferencia en cambio en la tasa mínima de tributación…565…4.1. Contexto normativo...565…4.2. La problemática – caso práctico...567…Bibliografía…570/La contabilidad como prueba…Horacio Enrique Ayala Vela…Introducción...571…1. Valor probatorio de la contabilidad…572…2. Normas legales vs. directrices contables…573…3. La prueba contable…574…4. Las inspecciones contables…575…5. La prueba pericial…575…6. El juramento estimatorio…577…7. Contradicción y sustentación del dictamen pericial…578…Conclusión…579…Bibliografía…579

Notas: Prólogo I…Del grupo empresarial a los precios de transferencia: una cuestión jurídica pendiente…Néstor Humberto Martínez Neira/Prólogo II…Precios de transferencia: entre la teoría tributaria y la realidad empresarial…Iván Trujillo Pantoja/Capítulo I…Arquitectura del régimen: fundamentos, principios y evolución histórica Visión general de los precios de transferencia…Gabriela Fasola…Resumen...1…Introducción...2…1.Origen y objetivo de los precios de transferencia…3…2. Evolución de la normatividad legal de precios de transferencia en Colombia…7…2.1. Primeras disposiciones en materia de precios de transferencia: Ley 788 de 2002, Ley 863 de 2003, Decreto Reglamentario 4349 de 2004 y Ley 1430 de 2010...7…2.2. Fortalecimiento y modificaciones del régimen de precios de transferencia: Ley 1607 de 2012 y Decreto 3030 de 2013...13…2.3. Consolidación y alineación internacional del régimen de precios de transferencia: Ley 1819 de 2016 y Decreto 2120 de 2017...17…3. Comentarios finales…23…Bibliografía…24/El principio de plena competencia: ¿un estándar universal o un ideal inalcanzable? Reflexiones sobre su marco normativo y aplicación práctica…Laura Sanint Ruiz…Introducción…27…1. Base jurídica del principio de plena competencia…28…1.1. ¿Qué es el principio de plena competencia?...28…1.2. Desarrollo normativo del principio de plena competencia...31…2. Aplicación del principio de plena competencia en Colombia…36…2.1. Obligación sustancial y formal de precios de transferencia...37…2.2. Prueba del cumplimiento del principio de plena competencia...42…3. Desafíos y oportunidades de mejora en el principio de plena competencia y sus alternativas en precios de transferencia…47…3.1. Principales críticas al principio de plena competencia...47…3.2. Otras alternativas que se han contemplado…56…Conclusiones…63…Bibliografía…64/Las guías internacionales de precios de transferencia: una mirada platónica…Germán Andrés Vargas Tovar…Resumen...67…Introducción...68…1. Las sombras proyectadas en el muro: el Informe de la OCDE de 1979…69…2. El ascenso hacia el exterior de la caverna: las Directrices de la OCDE de 1995…75…3. Adaptando la mirada a la luz: las Directrices de la OCDE de 2009 y 2010…82…4. Contemplando el sol: la visión BEPS en las Directrices de la OCDE de 2017 y las de 2022 (última actualización)…90…5. El regreso del filósofo: del Soft Law al Hard Law en materia de precios de transferencia…98…Conclusiones…100…Bibliografía…102/Evolución histórica y periodos de implementación del régimen de precios de transferencia en Colombia…Clara Inés Ramírez Duarte y Mario Enrique Villadiego Caballero…Resumen...106…Introducción...106…1. Adopción en Colombia del régimen de precios de transferencia. Años 2001-2004…107…1.1. Evolución normativa...107…1.2. Estructura del equipo interno de la DIAN...108…2. Primer período: implementación. Años 2005 a 2011…108…2.1. Evolución normativa...108…2.2. Estructura del equipo interno de la DIAN...109…3. Segundo período: evaluación formal y sustancial. Años 2012 a 2016…110…3.1. Cambios normativos...110…3.2. Estructura del equipo de la DIAN. Formación y apoyo OCDE...113…3.3. Principales casos de fiscalización...113…4. Tercer Periodo: evaluación sustancial con énfasis probatoria. Años 2017 y siguientes…114…4.1. Cambios normativos...114…5. Estructura organizacional de la DIAN y evolución de sus equipos especializados…115…6. Principales casos de fiscalización y evolución jurisprudencial…118…7. Algunos comentarios de quienes han pasado por el grupo de fiscalización internacional…123…7.1. Pregunta 1: ¿Cuál fue el reto más importante de su paso por la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional?...123…7.2. Pregunta 2: ¿Cómo ve el futuro de la fiscalización en materia de precios de transferencia?...126…Conclusiones…128…Bibliografía…129/Capítulo II…La realidad económica: metodología, comparabilidad y sustancia…Transversalidad de los precios de transferencia: una ciencia colaborativa…Juan Diego Cardozo Moreno…Resumen...140…Introducción...140…1. Evolución normativa de las Directrices de la OCDE: de la teoría a la ingeniería aplicada…141…1.1. 1995: el punto de partida del consenso moderno...141…1.2. 2010: comparabilidad, métodos y reestructuraciones...141…1.3. 2017: BEPS y la centralidad de la creación de valor (Dempe)...141…1.4. 2020-2022: transacciones financieras y consolidación...142…1.5. 2024-2025: el Amount B del Pilar Uno...142…2. La transversalidad como método: mapa de disciplinas que confluyen en precios de transferencia…142…2.1. Derecho tributario sustantivo y procedimental...142…2.2. Economía industrial y teoría de la empresa...143…2.3. Contabilidad y reporte financiero...143…2.4. Finanzas corporativas y gestión de tesorería...143…2.5. Gestión de riesgos (ERM) y asignación de riesgos en PT...143…2.6. Estadística y econometría...143…2.7. Estrategia empresarial y cadena de valor...144…2.8. Tecnología de la información y ciencia de datos...144…3. Delimitación precisa de la transacción: el corazón interdisciplinario…144…4. Métodos de PT y racional económico-jurídico…144…4.1. Métodos tradicionales basados en transacciones...145…4.2. Métodos de utilidad transaccional...145…5. Intangibles y desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación de activos intangibles: anatomía del valor (Dempe)…145…6. Jurisprudencia colombiana: transversalidad aplicada por los tribunales…146…6.1. Corte Constitucional: finalidad, igualdad, vinculación económica y validez del régimen...146…6.2. Consejo de Estado (Sección Cuarta): reglas probatorias, procedimentales y técnicas...147…Conclusión…149…Bibliografía…150/Métodos de precios de transferencia a partir de una visión práctica…Diana Marcela Hernández…Resumen...154…Introducción...155…1. Método de precio comparable no controlado - PC-…156…1.1. Introducción y generalidades...156…1.2. Comparabilidad en la aplicación del método...157…1.3. Fortalezas y debilidades del método...159…1.4. Cuándo usar el método...160…1.5. Ejemplos en los que se utiliza...161…2. Método de precio de reventa -PR-…161…2.1. Introducción y generalidades...161…2.2. Comparabilidad en la aplicación del método...162…2.3. Fortalezas y debilidades del método...162…2.4. Cuándo usar el método...163…2.5. Ejemplos en los que se utiliza...163…3. Método de costo adicionado -CA-…164…3.1. Introducción y generalidades...164…3.2. Comparabilidad en la aplicación del método...165…3.3. Fortalezas y debilidades del método...165…3.4. Cuándo usar el método...166…3.5. Ejemplos en los que se utiliza...167…4. Método de partición de utilidades -PU-…168…4.1. Introducción y generalidades...168…4.2. Comparabilidad en la aplicación del método...169…4.3. Fortalezas y debilidades del método...169…4.4. Cuándo usar el método...170…4.5. Ejemplos en los que se utiliza...170…5. Método de márgenes transaccionales de utilidad de la operación -TU-…170…5.1. Introducción y generalidades...170…5.2. Comparabilidad en la aplicación del método...171…5.3. Fortalezas y debilidades del método...172…5.4. Cuándo usar el método...172…5.5. Ejemplos en los que se utiliza...173…6. ¿Existe un método más comúnmente utilizado por parte de la administración tributaria y por el contribuyente?...173…7. ¿Puede el contribuyente desvincularse de los mandatos del artículo 260-3 del Estatuto Tributario en la selección del método, de acuerdo con el bien transado?...175…Conclusiones…176…Bibliografía…177/Estudios de precios de transferencia a prueba de balas: el proceso de análisis de comparabilidad…Jorge Angarita Gómez, Ricardo Beltrán Gaitán y Óscar Munévar Ruiz…Resumen…180…Introducción...180…1. Análisis de características económicamente significativas y transacciones vinculadas…182…1.1. Recopilación de información básica sobre el contribuyente...183…1.2. Identificar la transacción delimitada con precisión...184…1.3. Evaluación de transacciones separadas y combinadas...185…2. Examen de los factores de comparabilidad de la transacción vinculada…186…2.1. Perspectiva general...186…2.2. Características del bien o servicio transferido...187…2.3. Términos contractuales de la transacción...188…2.4. Circunstancias económicas...189…2.5. Estrategias de negocio...189…3. Pasos adicionales en el análisis de comparabilidad…190…3.1. Relevancia de la selección de la parte analizada...190…3.2. Selección del mejor método...192…3.3. Selección de comparables...194…3.4. Uso de información financiera segmentada o global...197…3.5. Aplicación de ajustes de comparabilidad...199…3.6. Uso de número de datos y determinación de rangos...201…4. Antecedentes jurisprudenciales en Colombia relacionados con el análisis de comparabilidad…203…4.1. Ajustes de comparabilidad...204…4.2. Problemas de contemporaneidad...205…4.3. Falta de comparables confiables...206…4.4. Complejidad general del proceso...206…Conclusiones…207…Bibliografía…208/El papel fundamental de los estados financieros en el cumplimiento del régimen de precios de transferencia…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y Leidy Natalia Rojas García…Resumen...210…Introducción...210…1. Pilares contables del régimen de precios de transferencia…211…1.1. Principio de representación fiel de la contabilidad y su relación con el régimen de precios de transferencia…211…1.2. Reconocimiento y medición contable y su relación con lo fiscal...213…2. Los estados financieros consolidados y el Régimen de Precios de Transferencia…219…2.1. Los estados financieros consolidados…220…2.2. El régimen de precios de transferencia…220…3. Globalización y justificación del Régimen de Precios de Transferencia…221…4. Aplicación del principio de plena competencia y el papel de la contabilidad…223…4.1. Aplicación del principio de plena competencia…224…5. Perspectivas…2385.1. Jurisprudencia relevante…238…6. Retos de la contabilidad en el cumplimiento de precios de transferencia…240…Conclusiones…242…Bibliografía…244…Acuerdos de costos compartidos: generalidades, beneficios y retos en la práctica…Rafael Ricardo Parra Correa…Resumen…247…Introducción…248…1. Principios económicos I…249…2. Principios económicos II…250…3. Principios económicos III…250…4. Tipos de acuerdos de costos compartidos…251…5. Un ejemplo teórico…252…6. Requerimientos de documentación de los acuerdos de costos compartidos…253…7. Retos de los acuerdos de costos compartidos (numerales 1º y 5º)…255…8. Beneficios de los acuerdos de costos compartidos (numeral 3º)…256…9. Alcance y complejidad de la documentación soporte…257…10. Suficiencia de la documentación soporte…258…11. Tendencias de fiscalización…259…Conclusiones…259/Mitos en el régimen de precios de transferencia: La importancia de los matices…Germán Forero Laverde y Juan Pablo Mejía Calle…Resumen...262…Introducción...263…Marco conceptual: el principio de plena competencia y su alcance práctico…269…1. Análisis funcional…270…2. Métodos de valoración…271…3. Comparabilidad…271…4. Asignación de riesgos…273…5. Perspectiva económica integral…273…5.1. Mito 1: “La aplicación técnicamente correcta de un método aprobado es suficiente para cumplir con el principio de plena competencia”…274…5.2. Mito 2: “Los precios de mercado de commodities siempre son la medida más precisa del valor en plena competencia”…278…5.3. Mito 3: “Las empresas de un mismo sector tienen perfiles funcionales equivalentes”…282…5.4. Mito 4: “El análisis de riesgos es un elemento accesorio en la determinación de la remuneración”…285…5.5. Mito 5: “La política corporativa de precios de transferencia es por sí sola evidencia suficiente del cumplimiento del principio de plena competencia”...288…Conclusiones…291…Bibliografía…293/Capítulo III…El control de la Administración: fiscalización, riesgos y régimen sancionatorio…La fiscalización de operaciones entre vinculados: naturaleza, procedimiento y límites del control tributario…Juan Carlos Vinasco Escarria…Resumen…298…Introducción…298…1. Consideraciones iniciales sobre el proceso de fiscalización en precios de transferencia…299…1.1. Fiscalización en el impuesto sobre la renta...299…1.2. Fiscalización en precios transferencia...301…2. Proceso de fiscalización de obligaciones formales y de imposición de las sanciones previstas en el artículo 260-11 del E.T. …304…2.1. Cuando se pretende sancionar por no presentar la documentación comprobatoria y/o la declaración de precios de transferencia...304…2.2 Cuando se pretende imponer las restantes sanciones sobre la documentación comprobatoria y/o la declaración de precios de transferencia previstas en el artículo 260-11 del E.T., esto es, sanción por extemporaneidad, por inconsistencias, por omisión, o por corrección...307…3. Proceso de fiscalización de la declaración de renta para verificar el cumplimiento del principio de plena competencia…314…3.1. Fases de selección del proceso cuando el proceso de fiscalización se concentra exclusivamente en la declaración de renta y no en las sanciones relativas a la documentación comprobatoria o a la declaración de precios de transferencia...314…3.2. Características de una revisión en precios de transferencia...320…Conclusiones…322…Bibliografía…324/Esquemas de alto riesgo fiscal en precios de transferencia…Aleida María Bustamante Ruiz…Resumen…325…Introducción…326…1. La deducción de pagos por canon o regalías derivados por uso de marca…327…1.1. Descripción del esquema...327…2. Contrato de gerencia…329…2.1. Descripción del esquema...329…3. Enajenación directa o indirecta encubierta en acciones…330…3.1. Descripción del esquema...330…4. Cambio de domicilio jurídico de una sociedad y el uso de CDI…331…4.1. Descripción del esquema...331…5. Enajenación de compañía a través de un patrimonio autónomo…333…5.1. Descripción del esquema...333…6. Intermediación ficticia en exportación de minerales…334…6.1. Descripción del esquema...334…7. Distribución indirecta de rentas de una entidad sin ánimo de lucro -ESAL- mediante pagos simulados a proveedor extranjero…335…7.1. Descripción del esquema...335…8. Préstamo encubierto (disfrazado como anticipo, aporte o pago)…337…8.1. Descripción del esquema...337…Conclusiones…338…Bibliografía…338/El régimen sancionatorio en precios de transferencia: alcance y tensiones prácticas…Ana María Rojas Vargas…Resumen...341…Introducción...342…1. Obligaciones formales autónomas con un riesgo sancionatorio equivalente…344…2. Tensiones prácticas en la aplicación del régimen sancionatorio de precios de transferencia…359…Conclusiones…364…Bibliografía…367/Capítulo IV…El escenario judicial: cargas probatorias, jurisprudencia y litigio estratégico…La carga de la prueba en los litigios de precios de transferencia: una regla dinámica, no una obligación probatoria absoluta…Krishu Miranda Fuenmayor…Resumen…372…Introducción...374…1. La carga de la prueba como categoría procesal: regla de juicio, no deber de demostración…375…1.1. La función decisoria de la carga de la prueba y el non liquet...375…1.2. Las cuatro dimensiones de la carga probatoria...377…1.3. La confusión entre deberes formales y carga de la prueba procesal...379…1.4. La carga de la prueba en el contexto tributario colombiano...380…1.5. La carga de la prueba en perspectiva comparada...381…2. Límites constitucionales de la carga probatoria en materia tributaria…383…2.1. El debido proceso en su dimensión probatoria...383…2.2. Igualdad de armas y asimetría estructural en precios de transferencia...385…2.3. El principio de proporcionalidad y la prohibición de pruebas irrazonables...386…2.4. El principio de buena fe y sus implicaciones probatorias...387…2.5. La motivación como límite del uso de la carga de la prueba...388…3. El principio de plena competencia como objeto de prueba: inferencia económica, no verdad empírica…389…3.1. La naturaleza contrafactual del principio...389…3.2. El análisis de comparabilidad y sus cinco factores...390…3.3. La indeterminación como característica definitoria del régimen...391…3.4. El “se considerará” del artículo 260-2 del Estatuto Tributario -E.T.- y su naturaleza jurídica...391…3.5. Consecuencias para la distribución dinámica de la carga de la prueba...393…4. Las tres dimensiones de la carga probatoria en el régimen colombiano de precios de transferencia…395…4.1. La carga de producción: la documentación comprobatoria como prueba preconstituida...395…4.2. Los límites temporales de la carga de producción...396…4.3. La carga de refutación de la DIAN y sus exigencias...398…4.4. La carga de persuasión y el dictamen pericial...399…5. La carga dinámica en acción: la jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado…401…5.1. El precedente fundacional y su lógica probatoria...401…5.2. La carga de refutación de la DIAN: rechazo de comparables sin análisis material...402…5.3. La carga de refutación de la DIAN: cambio de indicador sin justificación de pertinencia...404…5.4. La carga de refutación de la DIAN: cambio de método sin demostración de superioridad...404…5.5. La carga de refutación de la DIAN: modificación inconsistente de criterios de búsqueda...405…5.6. Los ajustes de comparabilidad: razonabilidad frente a exactitud...406…5.7. La auto acreditación de incumplimiento: cuando la documentación del contribuyente prueba contra él...407…5.8. La consistencia de los criterios como exigencia de la carga de refutación...408…5.9. La prueba pericial: complemento técnico, no sustituto del estudio...409…5.10. Los límites de la carga probatoria del contribuyente...411…5.11. Los salvamentos de voto como indicadores de tensión interna...412…5.12. Síntesis: el modelo probatorio de la sección cuarta...415…Conclusiones…415…Bibliografía…422/Análisis jurisprudencial en materia de precios de transferencia. Entre el procedimiento y la sustancia: estudio cuantitativo y cualitativo con énfasis en aspectos procesales y probatorios…Margarita Diana Salas Sánchez, Ana María Barbosa Rodríguez, Juan Mateo Martínez Riveros, Diego Fernando Cetina Mora y Santiago Garrido Ramírez…Resumen...430…Introducción...431…1. Delimitación y alcance del presente artículo académico…435…2. Análisis: conclusiones cuantitativas y cualitativas…437…2.1. Número de sentencias identificadas y años gravables en discusión...437…2.2. Sectores económicos involucrados...440…2.3. Aspectos jurídicos controvertidos...447…2.4. Sentido y resultado de las decisiones tanto en primera instancia como en segunda instancia, cuando aplique...473…2.5. Utilización y peso argumentativo de las directrices de la OCDE...479…Conclusiones de las principales interpretaciones adoptadas por la jurisprudencia…481…Bibliografía…482/Juicio técnico, prueba y motivación en precios de transferencia: lecciones del caso Masterfoods…César Camilo Cermeño Cristancho…Resumen…488..Introducción...489…1. Hechos relevantes y arquitectura económica de la transacción analizada en el caso de Masterfoods…491…2. El estudio de precios de transferencia presentado por Masterfoods y la caracterización económica de la operación analizada…4943. Cuestionamientos realizados por la autoridad tributaria: alcance, fundamentos y ejes del reproche fiscal…496…3.1. Incumplimiento revelado por el propio TU: estar por fuera de rango como presupuesto del ajuste...497…3.2. Sustitución del enfoque metodológico: preferencia de CA frente a TU para una manufactura...497…3.3. Comparabilidad: privilegio de comparables internos y rechazo de las ‘diferencias significativas’ alegadas por el contribuyente...498…3.4. Construcción del rango y cuantificación del ajuste: selección de operaciones internas y uso de la mediana...498…3.5. Reproche probatorio: desestimación del peritaje y defensa de la motivación técnica del acto...499…3.6. Proyección sancionatoria: inexactitud y rechazo o disminución de pérdidas como consecuencia de un incumplimiento ‘material’...499…4. El juicio técnico del Consejo de Estado: método, comparabilidad y límites del ajuste en precios de transferencia…500…4.1. Aplicación de métodos: márgenes transaccionales de utilidad (TU) frente a costo adicionado (CA)...500…4.2. Análisis de comparabilidad: comparables internos y construcción del rango...501…4.3. El ajuste a la mediana: entre regla normativa y presunción práctica...502…5. Expediente probatorio y el rol de la prueba pericial en litigio de precios de transferencia…503…6. Motivación, trazabilidad y carga probatoria de la administración al sustituir el método…506…7. El reproche sancionatorio en precios de transferencia y sus límites probatorios en el caso de Masterfoods…509…8. Cierre del litigio y efectos jurídicos de la decisión del Consejo de Estado…511…9. Salvamento de voto y la hipótesis ‘start-up’ como problema probatorio omitido…512…Conclusiones…515…Bibliografía…517/Elementos esenciales del régimen de precios de transferencia: métodos, periodicidad de la información, comparabilidad y prueba pericial: lecciones del caso Sofasa…Juan Camilo De Bedout Grajales…Resumen…519…Introducción...520…1. Presupuestos de hecho objeto de discusión en la sentencia con número interno 27618…521…2. Descripción de las transacciones y del estudio de precios de transferencia…522…3. Cuestionamientos realizados por la autoridad tributaria…523…4. Problemas jurídicos resueltos por el Consejo de Estado…523…4.1. Cambio de método...524…4.2. Periodicidad de la información para el análisis...525…4.3. Rechazo de comparables...526…4.4. Procedencia de ajustes de comparabilidad…528…4.5. Incremento del costo...530…Conclusiones…530…Bibliografía…532/Exportación de productos manufacturados y debate sobre el método aplicable (PC vs. TU): lecciones del caso Sanofi…Gastón Maximiliano Fiorentino Collazzo…Resumen…535…Introducción…536…1. Selección del método de precios de transferencia más apropiado…537…2. Caso Sanofi-Aventis de Colombia S.A. vs. UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN…540…3. Actuación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN…540…4. Argumentos de la Compañía Sanofi-Aventis de Colombia S.A. …541…5. Consideraciones del Consejo de Estado y decisión…543…5.1. Confirmación de la nulidad de la liquidación oficial…543…5.2. Diferencias no ajustadas...544…6. Valoración del método TU…545…7. Crítica al uso fragmentado del PC…547…8. Conclusión de la Sala…548…Conclusiones…549/Análisis crítico en la selección y rechazo de comparables: lecciones del caso ABB…Cindy Johanna Simbaqueva Vigoya…Resumen...552…Introducción…552…1. Antecedentes del caso…553…1.1. Explicación del proceso de selección de comparables...554…1.2. Rangos de plena competencia e impacto del rechazo de las comparables…556…2. Argumentos de las partes…558…2.1. Argumentos de la Administración para el rechazo de las comparables...558…2.2. Argumentos del contribuyente respecto de las comparables rechazadas...559…2.3. Argumentos respecto del ajuste a la prestación y adquisición de servicios de asistencia técnica y regalías...560…3. Sentencia del Tribunal Administrativo…561…3.1. Conclusión de la sentencia y efectos en el contribuyente...562…4. Recurso de apelación y fallo…564…4.1. Argumentos adicionales de apelación...564…4.2. Fallo del Consejo de Estado...564…Conclusiones y recomendaciones…567…Bibliografía…569/Tensiones entre la naturaleza jurídica de las sucursales y las ficciones del régimen de precios de transferencia: lecciones del caso Tecna…María Catalina Jaramillo Hernández…Resumen...571…Introducción...572…1. Caso III. Tecna Estudios y Proyectos de Ingeniería (Sentencia 26634 del 11 de abril de 2024. Magistrada ponente - M.P-. Myriam Stella Gutiérrez Arguello)…573…1.1. Contextualización del caso...573…1.2. Descripción de la operación llevada a cabo…575…1.3. Cuestionamiento de la DIAN...576…1.4. Posición inicial de la compañía fiscalizada…577…1.5. Decisión judicial...584…Conclusiones…587…Consideraciones del fallo frente a la sanción por inexactitud...587…Bibliografía…589/Claves y patrones del litigio en precios de transferencia: operaciones financieras intragrupo en Latinoamérica y España…Luis Miguel Jiménez Cifuentes…Resumen...592…Introducción...592…1. Marco normativo comparado de operaciones financieras intragrupo: Latinoamérica y España…594…2. ¿Deuda o patrimonio? Delimitación precisa del préstamo intragrupo…597…3. Calificación crediticia en préstamos intragrupo…605…4. Determinación del principio de plena competencia en préstamos intragrupo: foco en la tasa de interés…611…Conclusión…623…Bibliografía…625/Guía práctica para prevalecer en las controversias de precios de transferencia contra la Administración Tributaria…Javier Blel Bitar…Resumen...627Introducción...628…1. Mito 1: Los ajustes de comparabilidad son excepcionales y prescindibles…630…¿Por qué es técnicamente incorrecto?...630…¿Cómo se ha desvirtuado el mito en litigio?...632…Lección práctica para fiscalizaciones futuras...633…2. Mito 2: Los comparables con pérdidas son, por definición, inaceptables…634…¿Por qué es técnicamente incorrecto?...635…¿Cómo se ha desvirtuado el mito en litigio?...637…Lección práctica para fiscalizaciones futuras...639…3. Mito 3: Todo comparable interno es automáticamente el mejor comparable…640…¿Por qué es técnicamente incorrecto?...641…¿Cómo se ha desvirtuado el mito en litigio?...643…Lección práctica para fiscalizaciones futuras...645…4. Mito 4: Existen métodos de precios de transferencia intrínsecamente superiores a otros…646…¿Por qué es técnicamente incorrecto?...646…El error de sustituir métodos sin atender a la naturaleza de la operación...647…Comparabilidad y ajustes: el límite técnico del método alternativo...647…¿Cómo se ha desvirtuado el mito en litigio?...648…La posición del Consejo de Estado: inexistencia de jerarquía metodológica...648…Convergencia con las Directrices de la OCDE...649…Jurisprudencia colombiana: rechazo a la jerarquía rígida de métodos...649…Jurisprudencia internacional: rechazo a la jerarquía rígida de métodos...650…Canadá – GlaxoSmithKline Inc. v. The Queen...651…India – Swarovski India Pvt. Ltd. v. ACIT...651…Argentina: Productos Roche S.A. Química Industrial contra la Dirección General Impositiva de Argentina...651…Lección práctica para fiscalizaciones futuras...654…5. Mito 5. El criterio de la Administración Tributaria es mejor que el análisis técnico del contribuyente…654…¿Cómo se ha desvirtuado el mito en litigio?...656…Lección práctica para fiscalizaciones futuras...658…Conclusiones y recomendaciones…659…Recomendaciones...660…Reflexión final…660…Bibliografía…661/Capítulo V…Visión global y prospectiva: litigio internacional y retos a futuro Litigios internacionales en materia de precios de transferencia: aspectos históricos, actuales y colombianos…Ómar Sebastián Cabrera Cabrera…Resumen...666…Introducción...666…1. Contexto histórico: la génesis de los conflictos en precios de transferencia…669…1.1. Importancia de la doble imposición en la fiscalidad internacional...669…1.2. El nacimiento de un dogma tributario: el principio de plena competencia...672…2. Presupuestos fácticos en los ajustes en precios de transferencia y de atribución: importancia del principio de plena competencia…676…2.1. La doble imposición económica, los precios de transferencia y la atribución...676…2.2. Solución de controversias internacionales en materia de precios de transferencia y atribución en los CDI...682…2.3. La “cantidad B” del pilar I del plan BEPS 2.0...683…3. Comentarios desde la perspectiva colombiana…684…3.1. Origen de las normas colombianas de litigios internacionales en precios de transferencia...684…3.2. El MAP colombiano y los litigios internacionales...685…3.3. El arbitraje tributario en los CDI colombianos...687…3.4. Revisión de pares de la acción 14 para Colombia...689…Conclusiones…690…Bibliografía…692/Litigios en materia de precios de transferencia: casos relevantes en España…Leticia Ortega de Caso y Ignacio Peñalva Cuevas…Resumen...697…Introducción...698…1. Contexto en materia de regulación e inspección…698…1.1. Evolución de la normativa aplicable...698…1.2. Relación de la legislación interna con las directrices de la OCDE...701…1.3. Evolución de las inspecciones en materia de precios de transferencia en España...702…2. Principales temas de precios de transferencia cuestionados en inspección…704…2.1. Introducción...704…2.2. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 19 de diciembre de 2024, recurso número 753/2020...705…2.3. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 23 de marzo de 2023, recurso número 113/2020...709…2.4. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 31 de marzo de 2023, recurso número 339/2019...712…Conclusiones y recomendaciones…719…Bibliografía…721/Litigios en materia de precios de transferencia: el debate sobre el abuso en México…Gabriela Ríos Granados…Resumen...723…Introducción...723…1. Primero, los números…725…2. Los precios de transferencia en México: el concepto…730…3. Tipos de métodos de precios de transferencia en México…736…4. Los precios de transferencia en México, ¿existe un abuso por parte de la autoridad fiscal en usar los precios de transferencia?...738…5. Los precios de transferencia frente a los derechos humanos de las personas contribuyentes, ¿hay vulneración de estos derechos?...743…Conclusiones…747…Bibliografía…748/Litigios en materia de precios de transferencia: doctrina administrativa y desafíos técnicos en Perú…Estephanie Munar Díaz…Resumen...753…Introducción...754…1. Casos relevantes…758…1.1. De la teoría a la práctica: la aplicación del “test de beneficio” en operaciones intragrupo...758…1.2. Improcedencia del flujo de caja descontado como método de ajuste de precios de transferencia: análisis en la venta indirecta de acciones entre vinculados económicos...760…1.3. Préstamos a título gratuito realizados entre empresas vinculadas: desafíos en la determinación del valor de mercado...763…Reflexiones finales…764…Bibliografía…765/Litigios en materia de precios de transferencia: métodos y enfoques en Estados Unidos y el Reino Unido…Diego Quiñones Cruz…Resumen...767…Introducción...768…1. Síntesis de las diferencias entre el manejo de las controversias de precios de transferencia en el Reino Unido y en EE. UU. …769…2. Breve contexto normativo de los regímenes de precios de transferencia en ambas jurisdicciones…778…2.1. Normas básicas en el Reino Unido...778…2.2. Normas básicas en EE. UU. ...781…3. Análisis de los litigios de precios de transferencia en el Reino Unido a partir de tres casos: DSG Retail Ltd., Blackrock HoldCo 5 LLC y Refinitiv Ltd. & Ors…784…3.1. DSG Retail Ltd...785…3.2. BlackRock HoldCo 5 LLC...787…3.3. R AO Refinitiv Ltd. & Ors v The Commissioners for His Majesty’s Revenue and Customs...791…4. Análisis de los litigios de precios de transferencia en EE. UU. a partir de cuatro casos: Coca Cola, 3M, Medtronic y Meta…793…4.1. Coca Cola...793…4.2. 3M...795…4.3. Medtronic...797…4.4. Meta...799…Conclusión…801…Bibliografía…802/Una mirada al futuro. Patrones de disputas en los litigios de precios de transferencia…Mario Rubén Rivas Mena…Resumen...806…Introducción...807…1. Conceptos generales y definiciones…808…1.1. Servicios intragrupo: definición y ejemplos...809…1.2. Reglas OCDE 2022 aplicables...810…1.3. Test de beneficio y principio de plena competencia...811…1.4. Servicios de bajo valor añadido y simplificaciones BEPS...812…2. Los métodos de precios de transferencia aplicables a operaciones de servicios y operaciones de transferencia de bienes…813…2.1. Métodos más comúnmente aplicados en los análisis de precios de transferencia: precio comparable no controlado (PC), costo adicionado (CA), márgenes transaccionales de utilidad de operación (TU)...814…2.2. Método de partición de utilidades...816…2.3. Acuerdos de costos compartidos (CCA)...817…2.4. Centros de servicios compartidos: estructura y fiscalización...818…2.5. Asignación de beneficios y criterios de reparto...818…3. Cumplimiento en materia de precios de transferencia e impactos tributarios…819…3.1. Documentación comprobatoria...820…3.2. Fiscalización y controversias recurrentes...821…3.3. Argentina: deducciones y documentación...822…3.4. Brasil: ajustes y duplicidad de servicios...822…3.5. Chile, Colombia y Perú: auditorías y criterios de beneficio...822…3.6. México, Panamá y Centroamérica: sanciones y ajustes...823…3.7. Uruguay: jurisprudencia y normativa...823…4. Algunos casos emblemáticos en Europa y otras regiones…823…4.1. FIAT Chrysler Finance Europe vs. Luxemburgo...825…4.2. Amazon EU Sarl vs. Luxemburgo...826…4.3. Apple Sales International vs. Irlanda...828…5. Precios de transferencia en Medio Oriente…830…5.1. Arabia Saudita: marco regulatorio y fiscalización...830…5.2. Emiratos Árabes Unidos: estructura y documentación...831…5.3. Operaciones intercompañía y optimización fiscal...831…5.4. Precios de transferencia y otros impuestos en la región...831…6. Reflexiones y tendencias internacionales…832…6.1. Tendencias comunes en la región y cooperación internacional…832…6.2. Recomendaciones y mejores prácticas...832…6.3. Importancia de la documentación comprobatoria y las políticas de precios de transferencia...832…6.4. Impacto de las directrices OCDE y las acciones BEPS...833…Conclusiones y recomendaciones finales…833…Algunos retos técnicos y regulatorios...834…Sugerencias para el cumplimiento y la gestión de riesgos...834…Perspectivas futuras en precios de transferencia...835…Bibliografía…835

Notas: Lista de recursos gráficos...9/Presentación...11/Pilares Uno y Dos de la OCDE: visión desde Colombia...Mónica Bolaños Castro...13/Presencia económica significativa: luces y sombras...Ciro Meza y Laura Durán...41/Tributación en el metaverso...Catalina Hoyos Jiménez...61/Tributación de los Criptoactivos...Ana Gabriela Chamorro Quiroz...83/Una mirada a la tributación de los nómadas digitales en Colombia...Jessica Ximena Massy Martínez...117/Convenios para evitar la doble imposición y economía digital: reflexiones desde una perspectiva colombiana...Luis Orlando Sánchez Neira y Zulay Andrea Arévalo...145/Proveedores de servicios de pago en la tributación de la economía digital en Colombia...Estefania Jaimes Dávila...177/El IVA en el comercio electrónico de bienes y servicios y nuevas tecnologías...Juan José Rodríguez Arbeláez...213/Incentivos fiscales a las nuevas tecnologías y la economía digital...Omar Sebastián Cabrera Cabrera...235/Territorialidad del impuesto de industria y comercio y nuevas tecnologías...Lisandro Junco Riveira...265/Precios de transferencia en negocios altamente digitalizados...Laura Sanint Ruiz y Jorge Angarita...287/Sobre los autores...323.