Inventario Documental

Notas: Introducción: La importancia de las empresas de familia y la responsabilidad del Estado de protegerlas…Adrián Rodríguez Piedrahita…La Visión…La visión patrimonial como eje de sostenibilidad de los sistemas empresariales familiares…Andrés Maldonado Franco y Catalina Gaviria Restrepo…Introducción…1. Los sistemas empresariales familiares y su evolución…2. La visión patrimonial y sus elementos…2.1. El Legado…2.2. Generación y distribución de la riqueza de manera sostenible…3. Consideraciones para la construcción y desarrollo de la visión patrimonial…3.1. Responsabilidad de los dueños…3.2. Marco de tiempo…3.3. Visión integral…3.4. Co-construcción…3.5. Mandatos y seguimiento…4. Lecciones aprendidas…5. Ejemplo de la construcción de la Visión Patrimonial en un Grupo Empresario en Latinoamérica…5.1. Contexto…5.2. Construcción de la visión patrimonial…5.3. Otras implicaciones de la visión patrimonial del Grupo Atle…Conclusiones…Bibliografía…Derecho de Familia…Las relaciones familiares y la planeación del patrimonio…Helí Abel Torrado Torrado…Introducción…1. De los efectos económicos de las relaciones de familia…1.1. Derivados del matrimonio…29…1.2. Derivados de la unión marital de hecho…30…1.3. Derivados del parentesco…31…1.4. Algunos conflictos familiares generadores de riesgo para el patrimonio…32…2. Procesos judiciales originados en conflictos de familia…33…2.1. Sucesión por causa de muerte…33…2.2. Filiación con petición de herencia…33…2.3. Acciones de nulidad o simulación de contratos celebrados en vida del causante…33…2.4. Derivados de las relaciones de pareja…34…2.5. Originados en las obligaciones alimentarias…34…2.6. Procesos de responsabilidad civil, mercantil, fiscal y penal…35…2.7. Efectos frente al patrimonio…35…3. De la protección del patrimonio familiar…36…3.1. De los derechos y obligaciones entre cónyuges, compañeros permanentes e hijos…38…3.2. De la porción conyugal o marital…39…4. Finalidades de la planeación patrimonial familiar…41…5. Instrumentos jurídicos para planear la estructuración del patrimonio de familia…45…5.1. Estructuración asociativa de patrimonios de familia…45…6. La seguridad jurídica, como principio rector de la planeación patrimonial familiar…50…Colofón…53…Bibliografía…53…Los derechos del cónyuge supérstite y el compañero permanente sobreviviente en los procesos de sucesión…Juan Carlos Gallón Guerrero…Introducción…55…1. La prueba de la calidad de cónyuge y del compañero permanente en los procesos de sucesión…57…2. Derecho a recibir herencia como heredero abintestato del cónyuge y del compañero permanente…59…3. Derecho de gananciales…62…4. Porción conyugal…66…5. Alimentos forzosos…70…Conclusiones y recomendaciones…73…Bibliografía…74…Reglas y Acuerdos. Familia real…Reinaldo Pinilla Moreno…Introducción…75…1. Familia real…78…1.1. Lo innombrable…81…1.2. Honestidad dosificada…84…2. Sistema Familiar…87…2.1. Sistema Fraterno…87…2.2. Sistema de Primos…92…3. Negociación en la familia empresaria…94…3.1. Sesgos de negociación…94…3.2. Rol del Asesor…96…4. Metodología para la negociación de conflictos…97…4.1. Planteamiento de intervención…97…Conclusiones…101…Bibliografía…102…El Protocolo de Familia y su evolución…Raúl Serebrenik…Introducción…105…1. Retrospectiva Histórica de los protocolos…105…2. La importancia del liderazgo familiar…110…3. El Protocolo de Familia o la Constitución Familiar…111…3.1. Contenido de un Protocolo familiar…112…4. El proceso de elaboración de un Protocolo familiar…122…5. El Consejo de Familia…123…6. Modelo Serebrenik de longevidad…124…Conclusiones…126…Bibliografía…128…Gobierno corporativo en empresas familiares y la gestión patrimonial…Oscar Armando Pardo Aragón y Alexandra Laurens Flórez…Introducción…131…1. Las empresas familiares y el gobierno corporativo…132…1.1. Características de las empresas familiares…132…1.2. El Gobierno Corporativo y sus derivaciones en empresas familiares…133…1.3. El Gobierno Corporativo y su complejidad en el tiempo. El Derecho como aliado estratégico…136…2. Estructuración de Gobierno Corporativo de una empresa familiar desde la perspectiva jurídica…138…2.1. Estructura jurídica de gobierno en la empresa familiar…138…2.2. Estructura societaria…139…2.3. Organización interna. Órganos de decisión y control…142…2.4. Gestión patrimonial y riesgos legales…147…Conclusiones y recomendaciones…151…Bibliografía…152…Vehículos Nacionales y Extranjeros…La sociedad por acciones simplificada, más allá de un instrumento de planeación patrimonial…Guillermo Antonio Villalba Yabrudy…Introducción…155…1. La Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S)…156…2. ¿Por qué elegir una S.A.S.?…158…2.1. Es una sociedad de capitales por definición legal…158…2.2. La responsabilidad de los accionistas está limitada al valor de sus aportes sociales…160…2.3. Reducción de gastos de constitución y reformas…165…2.4. Estructura organizacional más ligera…165…2.5. Objeto social abierto y término de duración indefinida…166…2.6. Voto singular o múltiple con prescindencia del valor nominal de la clase de acción que contempla esta prerrogativa…167…2.7. Acuerdos de accionistas con mayor alcance…168…3. La S.A.S. como instrumento de planeación patrimonial…172…Conclusiones y reflexiones finales…178…Referencias…179…Bibliografía…181…Aproximación práctica de los fideicomisos como una alternativa de planeación patrimonial para las familias…Ernesto Villamizar Mallarino…Introducción…183…1. El comportamiento de los fideicomisos en Colombia…184…2. Aproximación práctica a la estructura legal de los fideicomisos…186…2.1. Partes del contrato…187…2.2. Bienes…187…2.3. Finalidad…188…2.4. Responsabilidad de la Fiduciaria: obligaciones de medio y no de resultado…188…2.5. Diferencia entre Encargo Fiduciario y Fiducia Mercantil…189…2.6. Características particulares de los fideicomisos…190…3. Los fideicomisos desde el punto de vista tributario…196…4. Los fideicomisos familiares…200…5. Consideraciones en relación con las normas de orden sucesoral…204…Conclusiones…207…Bibliografía…208…Las pensiones obligatorias y voluntarias como mecanismos complementarios en la Gestión Patrimonial Familiar…Manuel Felipe García Ospina…Introducción…210…1. Fondos de pensiones obligatorios…213…1.1. Pensión de invalidez y pensión de sobrevivientes…215…1.2. Aspectos hereditarios a causa de inexistencia de sobrevivientes…217…1.3. Indemnizaciones sustitutivas y devolución de saldos…217…1.4. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorios…218…2. Fondos Voluntarios de Pensión (FVP)…221…2.1. Tratamiento fiscal de aportes y rendimientos al FVP…222…2.2. Ejemplo de los beneficios del FVP en construcción patrimonial…225…3. Caso práctico de utilización de fondos de pensiones en Gestión Patrimonial…226…Conclusiones…228…Bibliografía…229…Vehículos de planeación patrimonial internacional: su uso, ventajas y dificultades en la actualidad…Juan Pablo Cucalón Ramírez…Introducción…231…1. Evolución histórica de la planeación patrimonial internacional…232…2. Normativa y transparencia fiscal internacional…235…3. La necesidad de estructurar el patrimonio…237…3.1. Exclusión de las normas de sucesión forzosa…237…3.2. Protección patrimonial…238…3.3. Organización sucesoria…238…3.4. Privacidad…239…3.5. Optimización fiscal…239…4. Vehículos de planeación y protección patrimonial más comunes…240…4.1. Sociedades de Negocios Internacionales…241…4.2. Sociedades para la Protección de Inversiones…242…4.3. Trust anglosajón…245…4.4. Fundaciones de Interés Privado…250…4.5. Pólizas de Seguro de Vida- PPLI…251…5. Aplicación de las figuras en Colombia y sus dificultades…253…5.1. Sociedades, Trust y Fundaciones de Interés Privado…253…5.2. Pólizas de Seguro de Vida- PPLI…256…6. Comparación entre vehículos de propósito exclusivo…257…Conclusiones…257…Bibliografía…259…Obligaciones Estatales – UGPP e Impuestos UGPP y su enfoque en las familias empresarias o empresas de familia para su gestión patrimonial…Andrés Bermúdez Duchamp y Carlos Caicedo Hidalgo…Introducción…263…1. La UGPP como entidad fiscalizadora de las contribuciones parafiscales del Sistema de protección social…264…2. Tipos de aportantes al Sistema de protección social…267…2.1. Tipologías de aportantes/cotizantes…268…3. Causación del ingreso para efectos fiscales vs ingresos percibidos para efectos de aportes al sistema de protección social…273…4. Los aportes al sistema de protección social en el contexto de las empresas de familia y familias empresarias…275…4.1. Salarios…276…4.2. Prestación de servicios personales…276…4.3. Dividendos…278…4.4. Arrendamientos, intereses y otras rentas de capital…283…4.5. Ganancias Ocasionales…287…Conclusión…289…Bibliografía…290…Introducción a los esquemas negociales para la gestión patrimonial desde la legitimidad legal tributaria…Ricardo Andrés Sabogal Guevara…Introducción…1. Antecedentes…292…1.1. La Planificación tributaria en general y la patrimonial en específico, como derecho…292…1.2. Las estructuras simplemente protectoras del patrimonio familiar, son legítimas aun cuando no se empleen para el desarrollo de otras actividades o negocios…300…2. Esquemas de Gestión Patrimonial, traslaticios de dominio frente a la persona natural…302…2.1. Donación…302…2.2. Desmembramiento de usufructo y nuda propiedad…303…2.3. Creación de vehículos de naturaleza estrictamente patrimonial…305…2.4. Utilización de vehículos no societarios…307…Conclusiones…309…Bibliografía…310…Tributación a los ingresos de los miembros de los grupos familiares…Sergio Iván Pérez Peñuela…Introducción…312…1. Contexto…312…2. Impuesto cedular de renta en Colombia como forma principal de tributación de los miembros del grupo familiar…315…3. Incidencias de la reforma tributaria de 2022 en el Impuesto cedular de renta y la tributación de los miembros del grupo familiar…319…3.1. Respecto del límite de las rentas exentas y las deducciones…319…3.2. Respecto de los dependientes…321…3.3. Respecto de la renta exenta laboral…321…3.4. Deducción por adquisición de bienes y servicios por los miembros del grupo familiar…322…4. La residencia fiscal en el caso de las personas naturales…323…5. Los activos familiares en el impuesto sobre la renta…326…6. Mecanismos de planeación tributaria aplicables a los miembros del grupo familiar…327…6.1. Pagos a terceros por concepto de alimentación…327…6.2. Cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual de pensiones…328…6.3. Aportes voluntarios a fondos de pensiones…328…6.4. Aportes Institucionales a Fondos de Pensiones…329…6.5. Ahorro en cuentas para fomento de la construcción…330…6.6. Deducción de intereses pagados por créditos de vivienda…331…6.7. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX…331…6.8. Deducción por pagos de salud prepagada y seguros de salud…331…6.9. Pagos indirectos por salud y educación…331…7. El régimen simple como mecanismo de ahorro tributario familiar…332…8. Impuesto sucesoral…336…9. Donaciones como mecanismo de alivio tributario para personas naturales…337…Conclusiones y recomendaciones…337…Bibliografía…339…Deducción de costos y gastos para las sociedades de familia y los miembros de la familia…Carlos Felipe Aroca Lara…Introducción…341…1. Regla general para la deducción de costos y gastos para miembros de la familia y sus sociedades…343…2. Aplicación de las reglas generales y casos especiales…345…2.1. Deducción de costos y gastos asociados a la empresa familiar…345…2.2. Deducción de costos y gastos asociados a los miembros de familia…353…Conclusiones y reflexiones…362…Bibliografía…365…Régimen fiscal de las sucesiones y la donación como mecanismo de planeación tributaria, patrimonial y sucesoral…Carolina Bobillier Ceballos…Introducción…367…1. Sucesión…369…1.1. Régimen sucesoral colombiano…371…1.2. Efectos fiscales de las sucesiones…375…1.3. Medidas de planeación tributaria en las sucesiones…377…2. Donación…379…2.1. Definición…379…2.2. Requisitos de las donaciones…381…2.3. Diferencia entre sucesión, donación y partición del patrimonio y otras figuras similares…383…2.4. Efectos fiscales de la donación…387…2.5. Donación como mecanismo de planeación…388…Conclusiones…394…Bibliografía…394…Herramientas nacionales para organizar patrimonios familiares…Ana María López Murillo y Rodrigo Castillo Cottin…Introducción…397…1. Sociedades…398…1.1 Sociedades de personas…398…1.2. Sociedades de capital…399…1.3. Tratamiento tributario aplicable a las sociedades en materia del impuesto sobre la renta…400…1.4. Tratamiento tributario de las sociedades y entidades en relación con su patrimonio…417…Conclusiones…424…Bibliografía…425…Fundaciones de interés privado y Trust: incertidumbre fiscal en Colombia…Carolina Cañón Bohórquez y Sergio Viveros Rubiano…Introducción…430…1. Análisis y contextualización de la FIP y el Trust…430…1.1. Reseña histórica…431…1.2. Propósito y espíritu…432…1.3. Razones para su uso…432…1.4. Estructuración de la FIP y el TRUST…434…1.5. Similitud con otras figuras jurídicas…439…2. Aplicación y efectos tributarios en Colombia…441…2.1. Tratamiento tributario actual de la FIP y el TRUST en Colombia…441…2.2. Problemática y tratamientos especiales desde una perspectiva tributaria…446…Conclusiones y recomendaciones…462…Bibliografía…463…Las pólizas de seguro de vida y otras figuras en el estatuto tributario…Camilo Antonio Cortes Guarin…Introducción…467…1. Evolución de las Normas de Indemnizaciones de Seguros de vida en el Estatuto Tributario…468…2. Valor patrimonial de los Seguros de vida…471…3. Seguros en los impuestos de normalización y riqueza…472…4. Las Pólizas en el exterior…474…5. Pólizas de seguros de vida para empleados…474…6. Seguros de vida colocación privada - PPLI…477…Conclusiones…477…Bibliografía…478…La gestión y control de patrimonio en el exterior desde Colombia: regímenes de sede efectiva de administración y entidades controladas del exterior…Eric Thompson Chacón…Introducción…482…1. El régimen SEA: La “nacionalización rentística” de entidades extranjeras…483…1.1. Elementos estructurales…483…1.2. Tarifa, base imponible y obligaciones formales…494…1.3. Articulación con otros regímenes del Estatuto Tributario…494…1.4. Oportunidades de planeación tributaria…500…1.5. Aplicación subsidiaria de regla general Anti-Abuso…504…1.6. Penalización del incumplimiento…507…2. El régimen ECE (RECE): la transparencia de rentas pasivas de un vehículo extranjero hacia su controlante desde Colombia…508…2.1. Elementos estructurales…508…2.2. La mitigación de la doble imposición…521…2.3. Articulación con otros regímenes e impuestos…522…2.4. Oportunidades de planeación tributaria…523…2.5. Aplicación subsidiaria de regla general anti-abuso…523…2.6. Penalización del incumplimiento…524…Conclusiones: la praxis y la necesidad de reforma…524…Bibliografía…526…Reorganizaciones corporativas y enajenaciones indirectas en los negocios nacionales e internacionales de las familias…Juan Guillermo Ruiz Hurtado…Introducción…527…1. Descripción de las estructuras típicas de patrimonios familiares…529…2. Reorganizaciones en el marco de las estructuras familiares…532…2.1. Fusiones y escisiones…532…2.2. Aportes a sociedades colombianas…541…2.3. Dilución de sociedades colombianas y del exterior…542…2.4. Disminución de capital con reembolso efectivo de aportes de sociedades colombianas y del exterior…543…2.5. Liquidación de sociedades colombianas…546…3. Enajenaciones indirectas y movimientos de participaciones en el exterior…548…3.1. Venta de participaciones en el exterior entre entidades del mismo grupo familiar…550…3.2. Donaciones entre entidades del exterior del mismo grupo familiar…551…3.3. Aportes a sociedades del exterior…552…3.4. Liquidación de sociedades en el exterior…552…Conclusiones…553…Bibliografía…554…Consideraciones sobre la interacción de la gestión patrimonial y los convenios para evitar la doble imposición…Juan David Velasco Kerguelen y Carlos Alberto García Martínez…Introducción…555…1. Aspectos iniciales de la gestión patrimonial familiar…558…2. Gestión patrimonial familiar en el ámbito tributario internacional…559…3. Los CDI como norma especial en materia tributaria internacional…563…3.1. Los CDI suscritos por Colombia…565…3.2. El objeto y fin de los CDI suscritos por Colombia…566…3.3. Las materias reguladas en un CDI…572…Conclusiones…595…Bibliografía…596…Gestión patrimonial: España como opción de protección patrimonial para nacionales colombianos…Gema de la Calle…Introducción…602…1. Sistema Tributario Español…604…1.1. Una visión general…604…1.2. Análisis de los impuestos directos e indirectos…605…2. Residencia fiscal en España para personas físicas…614…2.1. Concepto de residente fiscal para personas físicas de acuerdo con la normativa interna española…614…2.3. Aplicación práctica de la normativa española y el CDI Colombia-España…616…3. Breve análisis de las tres situaciones de gestión de patrimonios familiares colombianos objeto de estudio…619…3.1. Inversión puntual en España realizada por una persona física residente fiscal en Colombia sin perder la residencia fiscal colombiana, aprovechando la inversión para solicitar un visado o autorización de residencia por inversionista (Golden Visa)…619…3.2. Cambio de residencia fiscal a España del inversor y su familia optimizando su fiscalidad…624…3.3. Protección corporativa: aportación de las sociedades operativas a una sociedad Holding española…629…Conclusiones y recomendaciones…633…Bibliografía…635…Anexo I…636…Inversión de capitales colombianos en los Estados Unidos: estrategias seleccionadas desde una perspectiva práctica…David Tobón y Andrés Felipe Ramírez Ocampo…Introducción…637…1. El sistema tributario americano – generalidades importantes para no residentes…638…1.1. El impuesto sobre la renta de no residentes…639…1.2. FIRPTA…640…1.3. La elección de clasificación de entidad – “check-the-box”…641…1.4. Impuestos sobre transferencias patrimoniales para no residentes…641…2. Inversión en inmuebles por no residentes…642…2.1. Compra de un seguro de vida…643…2.2. Uso de una estructura corporativa de dos niveles…644…3. Inversión en portafolio por no residentes…646…3.1. Bonos y otras obligaciones de deuda…647…3.2. Acciones de compañías abiertas…647…3.3. Cuotas de fondos de inversión…648…3.4. Derivados e instrumentos complejos…649…3.5. Seguros de vida…649…3.6. Alternativa…650…4. Uso de visas de no inmigrante…650…4.1. Determinación de la residencia para fines del impuesto sobre la renta…650…4.2. Visa de estudiante…652…5. El Trust americano…654…5.1. Estructura de un Trust…655…5.2. Financiamiento del Trust…656…5.3. Domicilio de un Trust…656…6. Reflexiones finales…657…Bibliografía…659…El abuso tributario en la gestión patrimonial…Carolina Rozo Gutiérrez…Introducción…661…1. Análisis de la norma general antiabuso en Colombia…662…1.1. La Ley 1607 de 2012 y la norma general antiabuso…662…1.2. Propósito principal de negocios y CDIs…664…1.3. El propósito de negocios en la gestión patrimonial…665…1.4. Abuso con estructuras patrimoniales extranjeras…667…2. Algunas normas específicas en materia antiabuso con relevancia en la gestión patrimonial familiar…669…2.1. Reporte de beneficiarios finales…669…2.2. Enajenaciones de activos…672…2.3. Aportes en especie…673…2.4. Enajenaciones indirectas – Artículo 90-3 del Estatuto Tributario…673…2.5. Sede Efectiva de Administración…674…2.6. Entidades Controladas del Exterior…675…3. Reflexiones finales…676…Bibliografía…677…Riesgos penales en materia de gestión patrimonial…Paula Cadavid Londoño…Introducción…681…Análisis…682…1. Los delitos tributarios…682…1.1. Aspectos sustanciales…683…1.2. Posibles responsables…695…1.3. Aspectos procesales relevantes…701…2. Otros delitos relevantes…704…Conclusiones y recomendaciones…708…Bibliografía…710

Notas: TÍTULO 1…Disposiciones aplicables al régimen sancionatorio, al decomiso y al procedimiento…Capítulo 1…Objeto, ámbito de aplicación y principios generales…ART. 1. Objeto y ámbito de aplicación…5…ART. 2. Principios generales aplicables a este decreto…5…Capítulo 2…Fiscalización…ART. 3. Alcance y facultades de fiscalización en relación con el régimen sancionatorio, decomiso y procedimiento aduanero…6…ART. 4. Obligación de informar…9…ART. 5. Gestión persuasiva…9…ART. 6. Solidaridad y subsidiariedad…10…ART. 7. Medidas cautelares asociadas a la imposición de sanciones, al decomiso de mercancías y a su procedimiento…10…ART. 8. Comité de Revisión de Aprehensiones…15…ART. 9. Procedimiento para adoptar medidas cautelares…16…ART. 10. Procedimiento en control posterior de mercancía con descripción errada o incompleta…16…ART. 11. Independencia de procesos…17…ART. 12. Independencia de la responsabilidad…17…ART. 13. Denuncia penal…18…TÍTULO 2…Régimen sancionatorio…Capítulo 1…Disposiciones generales…ART. 14. Ámbito de aplicación…19…ART. 15. Clases de infracciones y tipos de sanciones…19…ART. 16. Sanción mínima…21…ART. 17. Reserva de las investigaciones administrativas…21…ART. 18. Suspensión provisional de la autorización, habilitación o registro de un usuario aduanero…21…ART. 19. Procedimiento para ordenarla suspensión provisional…21…ART. 20. Comité de Fiscalización Aduanero…21…ART. 21. Intervención del Comité de Fiscalización Aduanero frente a la reincidencia en infracciones graves y gravísimas…22…ART. 22. Gradualidad…23…ART. 23. Reducción de la sanción…23…ART. 24. Allanamiento y reconocimiento de la comisión del hecho sancionable…24…ART. 25. Caducidad de la acción administrativa sancionatoria aduanera…24…ART. 26. Prescripción de la sanción…25…ART. 27. Errores formales no sancionables…25…ART. 28. Causales de exoneraciónde responsabilidad…25…Capítulo 2…Infracciones administrativas aduaneras de los declarantes en los regímenes aduaneros…Sección 1…En el régimen de importación…ART. 29. Infracciones aduaneras de los declarantes en el régimen de importación y sanciones aplicables…25…ART. 30. Infracciones aduaneras de los declarantes en el régimen de importación temporal para reexportación en el mismo estado…27…Sección 2…En el régimen de exportación…ART. 31. Infracciones aduaneras de los declarantes en el régimen de exportación y sanciones aplicables…28…ART. 32. Infracciones en las operaciones aduaneras por oleoductos y/o poliductos…29…Sección 3…En el régimen de tránsito aduanero…ART. 33. Infracciones aduaneras de los declarantes en el régimen de tránsito y sanciones aplicables…30…Sección 4…En el tráfico fronterizo…ART. 34. Infracciones relacionadas con el tráfico fronterizo…30…Sección 5…De los beneficiarios de los programas especiales de exportación, PEX…ART. 35. Infracciones aduaneras de los beneficiarios de programas especiales de exportación -PEX…31…Capítulo 3…Infracciones aduaneras de los declarantes autorizados, reconocidos o inscritos…Sección 1…De las agencias de aduanas…ART. 36. Infracciones aduaneras de las agencias de aduanas y sanciones aplicables…31…Sección 2…De los usuarios aduaneros permanentes…ART. 37. Infracciones aduaneras de los usuarios aduaneros permanentes y sanciones aplicables…34…Sección 3…De los usuarios altamente exportadores…ART. 38. Infracciones aduaneras de los usuarios altamente exportadores y sanciones aplicables…34…Capítulo 4…Infracciones aduaneras de los usuarios de las zonas francas…ART. 39. Infracciones aduaneras de los usuarios operadores de las zonas francas y sanciones aplicables…35 …ART. 40. Infracciones aduaneras de los usuarios industriales de bienes, industriales de servicios y usuarios comerciales de las zonas francas y sanciones aplicables…37…ART. 41. Infracciones aduaneras de los usuarios administradores y de los usuarios expositores de las zonas francas transitorias…38…Capítulo 5…Infracciones aduaneras de los depósitos…Sección 1…Depósitos públicos y privados…ART. 42. Infracciones aduaneras de los depósitos públicos y privados y sanciones aplicables…39…ART. 43. Infracciones de los centros de distribución logística internacional…40…Sección 2…Infracciones de otros depósitos…ART. 44. Infracciones aduaneras de los depósitos y de los titulares de las zonas de verificación de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes y sanciones aplicables…42…ART. 45. Infracciones aduaneras de los depósitos francos y sanciones aplicables…43…ART. 46. Infracciones aduaneras de los depósitos de provisiones de a bordo para consumo y para llevar y sanciones aplicables…44…Capítulo 6…Infracciones aduaneras de los titulares de puertos y muelles de servicio público y privado…ART. 47. Infracciones aduaneras de los titulares de los puertos y muelles de servicio público y privado habilitados para la entrada y salida de mercancías y/o viajeros del territorio aduanero nacional y sanciones aplicables…44…Capítulo 7…Infracciones aduaneras relativas al uso de los servicios informáticos electrónicos…ART. 48. Infracciones aduaneras relativas al uso de los servicios informáticos electrónicos y sanciones aplicables…45…Capítulo 8…Infracciones aduaneras de los intermediarios de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes…ART. 49. Infracciones aduaneras de los intermediarios de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes y sanciones aplicables…47…Capítulo 9…Infracciones aduaneras de los transportadores…ART. 50. Infracciones aduaneras de los transportadores y sanciones aplicables…48…Capítulo 10…Infracciones aduaneras de los agentes de carga internacional…ART. 51. Infracciones aduaneras de los agentes de carga internacional y sanciones aplicables…51…Capítulo 11…Infracciones aduaneras en materia de valoración de mercancías, origen y resoluciones anticipadas y sanciones aplicables…ART. 52. Infracciones aduaneras en materia de valoración de mercancías y sanciones aplicables…52…ART. 53. Infracciones aduaneras en materia de origen y sanciones aplicables…52…ART. 54. Infracciones en materia de resoluciones anticipadas o de ajuste de valor permanente…53…Capítulo 12…De los usuarios de programas de fomento…Sección 1…Suspensión e infracciones referentes al programa de fomento para la industria automotriz…ART. 55. Suspensión de las importaciones…54…ART. 56. Infracciones y sanciones en el programa de fomento de la industria automotriz…54…ART. 57. Obligaciones aduaneras derivadas de la terminación del programa…55…Sección 2…De la suspensión y terminación del programa de fomento para la industria de astilleros…ART. 58. Suspensión de las importaciones…55…ART. 59. Infracciones y sanciones en el programa de fomento de la industria de astilleros…55…ART. 60. Obligaciones aduaneras derivadas de la terminación del programa…57…Capítulo 13…Otras infracciones administrativas aduaneras…ART. 61. Infracciones aduaneras de los comerciantes de las Zonas de Régimen Aduanero Especial de la región de Urabá, Tumaco y Guapi y de Maicao, Uribia y Manaure y sanciones aplicables…57…ART. 62. Infracciones aduaneras de los comerciantes del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina y de la Zonade Régimen Aduanero Especial de Leticiay sanciones aplicables…57…ART. 63. Infracciones aduaneras de las sociedades de comercialización internacional y sanciones aplicables…58…ART. 64. Infracciones aduaneras en el régimen de admisión temporal en desarrollo de los sistemas especiales de importación-exportación…59…ART. 65. Infracciones aduaneras en la internación temporal de vehículos automotores al amparo de la Ley 191 de 1995…59…ART. 66. Otras infracciones de los usuarios aduaneros…59…ART. 67. Servicio informático de registro de infractores y antecedentes aduaneros…60…TÍTULO 3…Causales de aprehensión y decomiso de las mercancías…ART. 68. Ámbito de aplicación…63…ART. 69. Causales de aprehensión y decomiso de mercancías…63…ART. 70. Factura de venta y relación de causalidad…66…ART. 71. Puesta a disposición de mercancía a la autoridad aduanera objeto de aprehensión y decomiso…66…ART. 72. Sanción a aplicar cuando no sea posible aprehender la mercancía…66…TÍTULO 4…Procedimientos administrativos…Capítulo 1…Disposiciones generales…ART. 73. Ámbito de aplicación…69…ART. 74. Agencia oficiosa…69…ART. 75. Correcciones en la actuación administrativa…69…Capítulo 2…Régimen probatorio…ART. 76. Principios del derecho probatorio…70…ART. 77. Sustento probatorio de las decisiones de fondo…70…ART. 78. Medios de prueba…70…ART. 79. Oportunidad para solicitar las pruebas…70…ART. 80. Valoración de las pruebas…70…ART. 81. Inspección administrativa…71…Capítulo 3…Decomiso…Sección 1…Generalidades…ART. 82. Ámbito de aplicación…71…Sección 2…Procedimiento decomiso ordinario…ART. 83. Acta de aprehensión…71…ART. 84. Efectos del acta de aprehensión en la autorización de levante…72…ART. 85. Trámites ante autoridades de tránsito para la aprehensión y disposición de vehículos…72…ART. 86. Garantía en reemplazo de aprehensión…72…ART. 87. Reconocimiento y avalúo…73…ART. 88. Documento de objeción a la aprehensión…78…ART. 89. Periodo probatorio…79…ART. 90. Acto administrativo que decide de fondo…79…Sección 3…Procedimiento decomiso directo…ART. 91. Decomiso directo…80…ART. 92. Procedimiento del decomiso directo…80…ART. 93. Concurrencia de procedimientos para el decomiso…80…Sección 4…Disposiciones comunes al decomiso…ART. 94. Adecuación del trámite…80…ART. 95. Entrega de la mercancía por rescate…81…ART. 96. Devolución de la mercancía…81…ART. 97. Mercancías aprehendidas bajo custodia del interesado…81…ART. 98. Sanción de cierre del establecimiento de comercio…81…Capítulo 4…Liquidaciones oficiales…Sección 1…Generalidades…ART. 99. Clases…82…ART. 100. Correspondencia entre el requerimiento especial aduanero y la liquidación oficial…82…Sección 2…Liquidación oficial de corrección…ART. 101. Facultad de corregir…82…ART. 102. Error aritmético…83…ART. 103. Correcciones de oficio…83…Sección 3…Liquidación oficial de revisión…ART. 104. Facultad de revisión…83…ART. 105. De los estudios de valor en aduana…83…Capítulo 5…Procedimiento sancionatorio y de formulación de liquidaciones oficiales…ART. 106. Procedencia…84…ART. 107. Requerimiento especial aduanero…84…ART. 108. Expedición y notificación del Requerimiento Especial Aduanero…84…ART. 109. Vinculación de terceros al proceso…84…ART. 110. Contenido del Requerimiento Especial Aduanero…84…ART. 111. Notificación y respuesta al Requerimiento Especial Aduanero…84…ART. 112. Periodo probatorio…85…ART. 113. Acto administrativo que decide de fondo…85…ART. 114. Contenido de la liquidación oficial…86…ART. 115. Contenido de la resolución sancionatoria…86…ART. 116. Trámite para el pago de liquidaciones oficiales y sanciones…86…Capítulo 6…Procedimiento para suspensión de beneficios y cancelación de la autorización al operador económico autorizado -OEA…ART. 117. Aspectos generales…87…ART. 118. Causales de suspensión de beneficios al Operador Económico Autorizado -OEA y procedimiento aplicable…87…ART. 119. Causales de Cancelación de la autorización al operador económico autorizado -OEA…88…ART. 120. Procedimiento para la cancelación de la autorización al operador económico autorizado -OEA…88…Capítulo 7…Trámite de las liquidaciones oficiales de corrección que disminuyen tributos aduaneros…ART. 121. Liquidaciones de corrección que disminuyen el valor de los tributos aduaneros, sanciones y/o rescate…89…Capítulo 8…Declaratoria de incumplimiento y efectividad de las garantías…ART. 122. Procedimiento para hacer efectivas garantías cuyo pago no está condicionado a otro procedimiento administrativo…89…ART. 123. Acto que decide de fondo…90…ART. 124. Pago de la obligación…90…ART. 125. Efectividad de garantías cuyo pago se ordena dentro de un proceso administrativo de fiscalización…90…ART. 126. Procedimiento para hacer efectiva la garantía de pleno derecho…91…Capítulo 9…Procedimiento de verificación de origen de mercancías importadas…ART. 127. Verificación de origen de mercancías importadas…91…Capítulo 10…Procedimiento de verificación de origen de mercancías exportadas…ART. 128. Verificación de origen de mercancías exportadas…93…Capítulo 11…Procedimiento abreviado para la imposición de sanción a infracciones leves…ART. 129. Procedimiento abreviado para imposición de sanciones por infracciones leves…94…Capítulo 12…Recurso de reconsideración…ART. 130. Procedencia del recurso de reconsideración…95…ART. 131. Entrega del recurso de reconsideración…95…ART. 132. Traslado del recurso y del expediente administrativo…96…ART. 133. Requisitos del recurso de reconsideración…96…ART. 134. Inadmisión del recurso de reconsideración…97…ART. 135. Período probatorio en el recurso de reconsideración…97…ART. 136. Término para decidir el recurso de reconsideración…97…ART. 137. Efectos de la decisión del recurso de reconsideración…98…ART. 138. Incumplimiento de términos…98…ART. 139. Revocatoria directa…98…ART. 140. Firmeza de los actos…98…Capítulo 13…Notificaciones dentro el régimen sancionatorio, decomiso y el procedimiento aduanero…ART. 141. Dirección para notificaciones…99…ART. 142. Formas de notificación…99…ART. 143. Corrección de la notificación…100…ART. 144. Notificación especial del acta de aprehensión…100…ART. 145. Notificaciones especiales en materia aduanera…100…ART. 146. Notificación electrónica…100…ART. 147. Notificación personal…101…ART. 148. Citación para notificación personal…101…ART. 149. Notificación por edicto…102…ART. 150. Notificación por correo físico…102…ART. 151. Notificaciones devueltas por el correo físico…102…ART. 152. Notificación por estado…102…ART. 153. Notificación por aviso para actos administrativos sin dirección a notificar…102…TÍTULO 5…Disposiciones finales…ART. 154. Cuando una operación aduanera se haya iniciado en vigencia del Decreto 1165 de 2019…103…ART. 155. Vigencia y Derogatorias…103

Notas: Preface…Adrián Rodríguez-Piedrahita…Introduction…César Camilo Cermeño-Cristancho…Constitutional tax framework…Federico Lewin-Pinzón…Introduction…1…1. Principal constitutional tax provisions that guide…the design of the tax system…2…1.1. Principle of legality…2…1.2. Non-retroactivity…4…1.3. Equity principle…5…1.4. Efficiency principle…8…1.5. Constitutional provisions that guide the scope of action of the tax authorities and the taxpayers…9…1.6. Principle of good faith…9…1.7. Right to a fair trial…10…1.8. Spirit of the law…11…1.9. Right to privacy…11…1.10. Taxpayers’ bill of rights…12…1.11. Most relevant tensions between constitutional tax principles…13…1.12. Constitutional challenge actions…14…Conclusions…16…Bibliography…17…International financial reporting standards and Colombian taxation: an introduction to the Colombian corporate income tax…David René Molano-Soto…Introduction…19…1. IFRS in Colombia…20…1.1. Background…20…1.2. IFRS implementation in Colombian legislation…20…2. IFRS interaction with CIT…20…2.1. Connection between the accounting and fiscal bases in accordance with Law 1819 of 2016…21…2.2. Articles of the CTC pillars of the formal connection principle…22…3. Special analysis of fair value measurements and their impact on CIT…24…3.1. Current issues in fair value measurement…25…Bibliography…28…Corporate income taxes…Diego Alejandro Torres-Martínez…Introduction…32…1. General characterization of corporate income tax…32…1.1. Basic features…32…1.2. Taxable period…33…2. Tax subjects…35…2.1. Resident companies…35…2.2. Non-residents and their permanent establishments…37…2.3. Significant economic presence…42…2.4. Pass-through vehicles and arrangements…44…2.5. Non-tax subjects…47…3. Tax generating event…48…4. Taxable base…48…4.1. Determination of taxable income…48…4.2. Revenue…49…4.3. Costs…60…4.4. Expenses…64…4.5. Net operating losses (compensations)…68…4.6. Exempt income…69…4.7. Depreciation recapture…69…4.8. Special items of taxable income…69…5. Tax rates…70…5.1. General CIT rate…70…5.2. Surtaxes…71…5.3. Special CIT rates…72…5.4. Minimum effective taxation…73…6. Tax credits…74…6.1. Foreign tax credit…74…6.2. Tax credits for VAT paid on capital goods…76…Bibliography…77…Taxation of individuals, capital gains and alternative revenue income tax regime (SIMPLE)…Andrés Bermúdez-Duchamp…Introduction…81…1. Tax residence…82…1.1. Tax residence for Colombian citizens…82…2. Calculating tax liability…83…3. Multi-basket system…84…3.1. General basket assessment…87…3.2. Pensions basket…91…3.3. Dividends basket…93…4. Capital gains…95…4.1. Types of capital gains…95…5. Alternative revenue income tax regime (SIMPLE) …98…5.1. General characteristics…98…5.2. Eligible taxpayers…98…5.3. Tax rates…99…5.4. Bimonthly advance payments…101…Bibliography…101…Controlled foreign entities regime…Omar Sebastián Cabrera-Cabrera…Introduction…103…1. General considerations of a CFE regime…104…2. Overview of Colombian CFE regime…107…2.1. Definition of a CFE…107…2.2. De minimis threshold…110…2.3. Definition of passive income…111…2.4. Carve out of the CFE regime…118…2.5. Computation of the taxable passive income…118…2.6. Offsetting of tax losses…119…2.7. Avoidance of double taxation…120…Bibliography…122…The Colombian holding company regime…Catalina Márquez-Jaramillo…Introduction…125…1. Origin and guiding principles of the Colombian holding company regime…126…1.1. Motivation…126…1.2. Establishment of the CHC regime…126…2. Characteristics of the CHC regime…127…2.1. Regulatory framework…127…2.2. Application of the CHC regime…127…Conclusions and recommendations…135…Bibliography…136…Reorganizations and offshore indirect transfers regime…Pablo Fernández-Bonilla…Introduction…138…1. Capital contributions to corporations…140…1.1. Contributions to domestic corporations…140…2. Merger of domestic corporations…145…2.1. Types of mergers…146…2.2. Tax consequences to shareholders…149…2.3. Tax consequence to the constituent and surviving corporations…149…2.4. Compliance of formal tax liabilities…150…2.5. Other issues and tax consequences to be considered…152…3. Spin-offs of domestic corporations…153…3.1. Types of spin-offs…154…3.2. Requirements for nonrecognition treatment…155…3.3. Tax consequences to shareholders…156…3.4. Tax consequences to the beneficiary corporation…156…3.5. Other issues to be considered…156…4. Offshore indirect transfers regime…157…4.1. Offshore reorganization regime: mergers and spin-offs…158…4.2. Indirect transfer regime…160…Conclusions…162…Bibliography…163…Transfer pricing regime…Daniela Tamayo-Medina…Introduction…165…1. General introduction to the fundamentals of transfer pricing…166…1.1. Arm’s length principle…166…1.2. Colombia transfer pricing legislation…167…1.3. Related parties…168…2. The transfer pricing methods in Colombia recognized by the OECD guidelines…172…2.1. ECD guidelines…172…2.2. Traditional transaction methods…173…2.3. Transactional profit method…174…2.4. Method selection- example…175…2.5. Branches and subsidiaries…176…3. Comparability analysis and substance requirements rom a transfer pricing perspective…177…4. Transfer pricing formal obligations and penalties in Colombia…178…5. Relevant aspects for the prevention and the resolution of transfer pricing disputes…179…5.1. Advance pricing arrangements – APA…179…5.2. Mutual agreement procedure – MAP…182…5.3. Transfer pricing audits…183…Bibliography…184…Cross-border payments regime…Laura Duran-Zuluaga…Introduction…187…1. Income tax…189…1.1. Tax treatment of non-residents…189…2. Deduction of payments to non-residents…198…2.1. General conditions for deductions…198…2.2. Application of article 122 of the CTC…199…2.3. Supporting documentation…200…2.4. Registration of import technology contracts…201…2.5. Thin capitalization rule…202…2.6. Foreign exchange regulations…203…2.7. Gross up clauses…203…3. Extraterritorial VAT…204…3.1. General comments on extraterritorial VAT…204…4. Industry and commerce tax (ICT)…205…4.1. General comments on industry and commerce tax…205…4.2. Dividends paid to foreign investors…205…4.3. Digital services provided from abroad…206…Conclusions and recommendations…207…Bibliography…207…Non-cooperative or low tax jurisdictions, and preferential tax regimes…Nicolás Bernal-Abella…Introduction…209…1. Non-cooperative jurisdictions, with low or no imposition…210…1.1. What is a non-cooperative jurisdiction?…210…1.2. Tax consequences of transactions with entities in non-cooperative jurisdictions…213…2. Preferential tax regimes (PTR)…215…2.1. What is a preferential tax regime?…215…2.2. Tax consequences of transactions with entities in preferential tax regimes…225…Conclusions…226…Bibliography…227…Value added tax and national consumption tax…Daniela Garzón-Rey…Value added tax…232…1. Taxable transactions…232…1.1. Types of goods and services…233…1.2. Sale of goods…234…1.3. Provision of services…235…1.4. Exportation of services…236…1.5. Importation of movable tangible property…237…1.6. Games of chance and gambling…237…2. Chargeable event…238…3. Tax subjects…239…3.1. VAT responsible agents…239…3.2. VAT non-responsible agents…241…4. Taxable base…242…5. Tax rates…242…6. VAT withholding…243…6.1. Transactions subject to VAT withholding…243…6.2. Transactions not subject to VAT withholding…243…6.3. Withholding rates…244…6.4. Additional remarks…244…7. Payment and filing…246…8. Recovery of VAT…247…9. Penalties…249…10. VAT Incentives…250…10.1. Temporary importation of heavy machinery and equipment not produced in Colombia and used in basic industry…250…10.2. Importation of machinery and equipment not produced in Colombia used to protect the environment…250…10.3. Use of domestic or imported equipment or devices in the construction of control and monitoring systems required by environmental standards and regulations…251…10.4. Acquisition, importation, or construction of tangible fixed assets used in the taxpayer’s income-producing activity…251…10.5. Purchase of certain goods and provision of services in Colombia or abroad related to projects aiming at the generation or utilization of renewable energy…252…10.6. Sale of machinery and equipment in projects and activities registered with the national registry for the reduction of greenhouse gas emissions…252…10.7. Investment and use of goods, machinery, and equipment in green and blue hydrogen projects…253…10.8. Investment and use of goods, machinery, and equipment in carbon capture projects…253…11. Free Trade zones…253…11.1. Taxable base…253…11.2. Sale of goods…254…11.3. Provision of services…254…12. Andean pact VAT harmonization…255…National consumption tax…256…1. Tax-Generating Event…256…1.1. Services…256…1.2. Goods…257…2. Chargeable event…258…3. Taxable subjects…259…4. Taxable base…259…5. Rates…260…6. Payment and filing…261…Bibliography…261…Net-equity tax in Colombia…Juan Pablo Robledo-Londoño…Introduction…265…1. Brief history of the net-equity tax in Colombia…266…2. Economic analysis…267…3. Features of the current net-equity tax in Colombia and comments about previous versions…269…3.1. Tax subjects…270…3.2. Tax generating event…271…3.3. Taxable base…271…3.4. Rates…273…3.5. Accrual…274…3.6. Procedural and anti-avoidance rules…274…4. Final considerations…275…Bibliography…275…Levy on financial transactions…Daniela Romero y Edgar Ruiz-Van den Enden…1. Summary…280…2. Introduction and relevant background…280…2.1. Introduction…280…2.2. Background…280…3. Key features of the tax…282…3.1. Beneficiary…282…3.2. Taxpayers and withholding agents…282…3.3. Rate…283…3.4. Taxable events…283…3.5. Tax base…289…4. Tax exemptions…290…4.1. Exemptions for government and other public funds…290…4.2. Exemptions to retail bank accounts and deposits…291…4.3. Exemption for small amounts deposits and ordinary deposits…292…4.3. Exemptions intended to facilitate and simplify the operation of certain financial markets and to stimulate economic activities…293…4.4. Other exemptions…296…4.5. Requisites for applying the exemptions…298…5. Other relevant substantive and procedural matters…299…5.1. Tax ruling 1466 of 2017…299…5.2. Interaction of the levy on financial transactions with other taxes…299…5.3. Collection of the tax…300…5.4. Penalties that may be imposed in connection with this tax…300…Bibliography…300…Local taxes…Sebastián Santos-Gracia y Nicolás Sanabria-Caicedo…1. Constitutional basis of local taxes…303…2. Activities levied by local taxes…306…2.1. Distinction between municipal and departmental taxes…306…2.2. Activities taxed by departmental taxes…307…2.3. Activities taxed by municipal taxes…309…3. Taxes from a departmental perspective…310…3.1. Registration tax…310…3.2. Beers, liquors and spirits tax…312…3.3. Stamps…312…4. Taxes from a municipal perspective…316…4.1. Industry and Commerce Tax…316…4.2. Tax on signs and advertisements…322…4.3. The alternative revenue income tax regime (SIMPLE) and the Industry and Commerce Tax…323…4.4. Betterment levy…325…4.5. Property tax…327…4.6. Municipal fees…332…Bibliography 333…Tax procedure…Juan Andrés Palacios-Peña…Introduction…337…1. Procedural rules regarding compliance with tax obligations…338…1.1. National tax registry (RUT)…338…1.2. Tax returns…340…2. The initial and informal scrutiny of taxpayers who have not fulfilled their obligations or have included inaccurate information in their tax returns…345…2.1. Ordinary summons…346…2.2. Visits…347…2.3. Verification or cross-check acts…348…2.4. Other aspects: notifications…349…3. Tax Controversies before the tax administration…351…3.1. Special summon…351…3.2. Official assessment act…352…3.3. Resolution deciding the appeal against the official assessment act…353…4. Judicial proceeding against tax administration decisions…354…Bibliography…355…Anti-abuse rule…Lorenzo Castillo-Barvo…Introduction…358…1. Preliminary remarks…359…1.1. Basic concepts…359…1.2. Principles in dispute…361…2. Genesis of anti-abuse rule and other ways to counter tax abuse…364…2.1. Substance over form principle…364…2.2. Step transaction doctrine…366…2.3. Economic substance doctrine…366…2.4. Ramsay doctrine…366…3. Development of the anti-abuse rule in Colombia…367…3.1. Law 1607, 2012…367…3.2. Law 1819, 2016…369…4. General anti-abuse rules (GAAR) vs. Special anti-abuse rules (SAAR) …371…5. General anti-abuse rules vs. double tax treaties…374…6. Case law about the abuse of tax law in Colombia…375…6.1. PROCOPAL S.A. vs. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (“DIAN”) …376…6.2. Subaru vs. Directorate of National Taxes and Customs (“DIAN”)…377…Conclusions…378…Bibliography…379…International Treaties to avoid double taxation…Omar Sebastián Cabrera-Cabrera…Introduction…381…1. General considerations of DTTs…383…1.1. When double taxation arises…383…1.2. Regulations of interpretation of DTC 384…1.3. Commentaries to the OECD model…385…2. Scope of application of a DTC…386…2.1. Persons covered by a DTC…386…2.2. Taxes covered by a DTC…389…2.3. General definitions…390…2.4. Permanent establishment…391…3. Distributive rules…394…3.1. Income from immovable property…395…3.2. Business profits…395…3.3. International shipping and air transport…396…3.4. Dividends…397…3.5. Interest…398…3.6. Royalties…399…3.7. Capital gains…400…3.8. Income from employment…401…3.9. Entertainers and sportspersons…401…3.10. Other income…402…4. Taxation of capital…402…5. Special rules…403…6. Entry into force…404…Bibliography…404…Andean pact – directive 578 of 2004…Amalia Borja-González…Introduction…405…1. Scope of the directive 578 of 2004…406…1.1. Persons and tax covered…406…1.2. Principle of taxation…407…2. Taxability of items of income…408…2.1. Real estate / immovable property…408…2.2. Business profits…408…2.3. Transport…408…2.4. Dividends…409…2.5. Interest…410…2.6. Royalties…410…2.7. Technical services…410…2.8. Services rendered by individuals…411…2.9. Capital gains…412…2.10. Pensions…412…2.11. Artistic and public entertainment…412…3. Equity tax…413…4. Anti-abuse…413…5. Non-discrimination…413…Bibliography…414…Glossary

Notas: Prólogo…Juan Pablo Godoy Fajardo…Su evolución y su razón de ser…1…primera parte…De la antigüedad al renacimiento…I. La hacienda pública de la antigua Grecia y de la Atenas dorada del siglo –V…5…II. La hacienda pública de la Roma antigua…10…III. La hacienda pública del medioevo…18…A. Ingresos de carácter privado…21…B. Ingresos de carácter público…21…IV. La hacienda pública en los absolutismos monárquicos y en el liberalismo…27…segunda parte…El largo trayecto hacia la democracia liberal…Sección I…Los tributos a lo largo de la evolución del liberalismo…1. Planteamientos tributarios de la fisiocracia - Los fisiócratas pregonaron el dogma de la “mano invisible” y representaron la primera e inmediata réplica contra el absolutismo mercantilista…36…2. Planteamientos tributarios de Adam Smith. Los principios clásicos de la imposición…38…3. Aspectos tributarios del Estado keynesiano de bienestar…42…4. Aspectos tributarios de la réplica neoliberal al intervencionismo estatal de estirpe keynesiana…47…I. El principio del beneficio y los “impuestos reservados”…47…II. El impuesto negativo sobre la renta como instrumento fundamental de la “libertad de elegir”…48…III. Revisar la estructura del impuesto sobre la renta. Crítica del impuesto sobre la renta con alícuotas progresivas y propuesta de la “tarifa única” y la eliminación de la “doble tributación económica” de sociedades y socios…49…IV. Acoger los impuestos al gasto y a capitales ociosos como tributos de mayor importancia…53…V. Defender, de modo irrestricto, el “principio de reserva de ley” de los tributos…54…VI. Respaldar la descentralización fiscal como condición para la responsabilidad individual, la libertad y la eficiencia…55…VII. Eliminar el arancel por ser contrario a la “libre competencia” y a la “soberanía del consumidor” …56…VIII. Reducir los tributos como consecuencia o como mecanismo de o para la reducción del Estado…57…5. Aspectos tributarios del neointervencionismo estatal: “ni tanto que queme al santo ni tanto que no lo alumbre” – ni el “estado nodriza” ni el “fundamentalismo del mercado”…58…I. Una lucha decidida contra la evasión y la erosión de bases imponibles de los tributos…59…II. Una tensión muy marcada entre “países céntricos” (desarrollados) y “países periféricos” (en vías de desarrollo)…60…III. La conformación de verdaderos “centros de poder” originarios de “derecho blando” (Soft Law)…61…IV. La tensión entre países céntricos (esencialmente Estados Unidos y algunos países de la Unión Europea)…61…V. La tensión entre países céntricos (esencialmente Estados Unidos y algunos países de la Unión Europea) y los países periféricos en lo que concierne al verdadero rol de estos últimos en los lineamientos del llamado “derecho fiscal global”…62…VI. La aspiración constante a la integración de sistemas tributarios verdaderamente justos, equitativos y progresivos…63…VII. La visión de los impuestos como parte fundamental de la hacienda pública…63…VIII. La mayor incidencia del impuesto sobre la renta de las personas naturales…64…IX. La especial preocupación por los llamados “impuestos verdes” y un medio ambiente sano…65…X. Una nueva percepción sobre las condiciones en que puede ser justo el impuesto sobre el valor agregado (IVA)…67…XI. Un alcance sectorial de los tributos arancelarios…67…XII. Una aproximación a la hacienda pública desde la óptica de la equidad regional…68…XIII. Un marcado interés por la adopción de un código tributario de principios básicos y definiciones fundamentales…69…XIV. Un notorio interés por los llamados impuestos saludables…69…XV. Una conciencia clara sobre lo que significan el multilateralismo, el bilateralismo y los acuerdos regionales y subregionales en el comercio internacional y su incidencia en el sistema tributario…70…XVI. Una clara conciencia en el sentido de que no se trata de volver al pasado, para pontifica en el presente con los planteamientos tributarios del Estado keynesiano o acoger, sin reservas, las ideas tributarias del fundamentalismo neoliberal de mercado…72…Sección II…De la “carga impositiva” a la “contribución solidaria”…1. Cuando el Estado no es nada, el impuesto no es nada…74…2. Cuando el Estado lo es todo, el impuesto tampoco es nada…77…3. Cuando el Estado está al servicio de la democracia y la libertad, el impuesto es su gran instrumento…79…4. Las disquisiciones liberales sobre el impuesto como un precio (teoría de la equivalencia) o como una prima de seguros – Reminiscencias del contrato originario de la sociedad política y la defensa a ultranza del derecho de propiedad – Ante la necesidad del Estado, la inevitabilidad del impuesto…82…5. El largo camino hacia el impuesto justo – Los prolegómenos de la progresividad…87…6. De la igualdad aparente ante el impuesto a la igualdad real – Del impuesto proporcional al impuesto progresivo…90…7. El impuesto en el ámbito de los socialismos de los siglos XIX y XX, el comunismo científico y la dictadura del proletariado – Los flujos y reflujos de la revolución y la alternativa de los impuestos…92…8. La autocrítica liberal – De la mano invisible al intervencionismo estatal – Del impuesto mínimo al impuesto redistributivo y progresivo…94…9. Los vaivenes en el seno de la democracia liberal - El Estado interventor cuestionado por el neoliberalismo – El impuesto en el contexto del fundamentalismo de mercado y “la nueva riqueza de las naciones”…95…10. La dialéctica sigue su curso - El fracaso de la nueva “mano invisible” neoliberal y los dramas de la pobreza y la indigencia – Esa vergüenza para la humanidad a que alude la Declaración del Milenio de la ONU…98…11. El impuesto de la democracia liberal halla sus cimientos en la solidaridad – No es ya la “auto imposición”, sino la equidad, la luz del sistema tributario y del principio de representación – El pago del impuesto es un deber solidario y no un precio ni un seguro…102…12. El presente del impuesto en la democracia liberal – Una síntesis dialéctica en la historia financiera pública…105…Bibliografía

Notas: Introducción…Este libro es un arma contra las apofenias en los delitos tributarios y aduaneros…15…César Camilo Cermeño…Análisis económico del derecho penal tributario colombiano: reciente evolución…21…Eleonora Lozano Rodríguez…1. El cumplimiento tributario y la evolución de los tipos penales en materia tributaria en Colombia…22…2. El análisis económico del derecho penal tributario…33…Conclusiones y líneas futuras de investigación…35…Bibliografía…36…De la infracción administrativa al delito tributario y aduanero…37…Brandon S. Espinel Laverde…1. Aproximación a los conceptos del ius puniendi y el poder tributario…38…1.1. Entendimiento del ius puniendi…38…1.2. Génesis de la obligación tributaria…41…1.3. Poder tributario para la creación de obligaciones tributarias…42…2. Poder tributario para la imposición de sanciones tributarias y estructura de las sanciones en el régimen tributario colombiano…49…2.1. Poder tributario relativo a la imposición de sanciones en materia tributaria…49…2.2. Entendimiento de la sanción como manifestación de la norma tributaria…50…3. Derecho penal tributario: ¿existe una relación intrínseca del derecho tributario sancionador y los delitos tributarios? Aproximación desde las escuelas del pensamiento y el desarrollo normativo y jurisprudencial de la materia…52…3.1. Descripción de las posturas dogmáticas sobre el concepto de Derecho penal tributario y Aduanero…53…3.2. Corrientes de pensamiento orientadas por los fines atribuibles a cada institución…53…3.3. Otras vertientes relevantes para la discusión…55…3.4. Análisis de la jurisprudencia de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado sobre la interacción de las sanciones tributarias administrativas y los delitos de carácter tributario…58…Conclusión…64…Bibliografía…65…Historia institucional de la investigación de los delitos tributarios y aduaneros…69…Juan Guillermo Campo Lega…1. Estructura para la investigación y judicialización de delitos tributarios y aduaneros al interior de la Fiscalía General de la Nación…74…1.1. Antecedentes institucionales…75…1.2. Dirección Especializada contra Delitos Fiscales…76…2. Estructura para la identificación, investigación y denuncia al interior de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales…82…3. Resultados en la lucha contra el delito fiscal…85…Conclusiones…86…Bibliografía…88…Principios del derecho penal y su aplicación en materia de delitos tributarios y aduaneros…89…Fernando Largacha Torres y Fernanda Ovalle Arias…1. Principios del derecho penal y su relación con los delitos fiscales y aduaneros…90…1.1. Dignidad humana…91…1.2. Integración…92…1.3. Principios de las sanciones penales…93…1.4. Funciones de la pena…94…1.5. Principio de legalidad…94…1.6. Prohibición de doble incriminación…96…1.7. Conducta punible…97…1.8. Tipicidad…99…Bibliografía…101…Guía básica para la interpretación de los delitos tributarios de cara a la teoría del delito…103…Jacques Simhon Rosenbaum…1. Desarrollo…105…1.1. Conducta…105…1.2. Tipicidad…109…1.3. Antijuridicidad…113…1.4. Culpabilidad…115…2. Algunas discusiones importantes…119…2.1. La prescripción administrativa y la prescripción penal…119…2.2. La calificación del infractor como servidor público y sus implicaciones…121…2.3. Los subrogados penales…122…3. Conclusiones y recomendaciones…122…Bibliografía…124…Modalidades típicas subjetivas de comisión de los delitos tributarios y aduaneros en Colombia: proscripción de la responsabilidad objetiva…127…Juan Diego Melo Vargas…1. Fundamento constitucional de la proscripción de toda forma de responsabilidad objetiva en el derecho penal colombiano…129…2. Modalidades típicas subjetivas de la comisión de los delitos en Colombia…131…2.1. Dolo…132…2.2. Culpa…135…2.3. Preterintención…136…3. Formas de ausencia de responsabilidad: el error…136…4. Reflexiones…138…Conclusiones…140…Bibliografía…141…Las etapas del proceso penal colombiano – Ley 906 de 2004…143…María Camila Serna Yepes…1. Etapa preliminar: la indagación…145…1.1. Noticia criminal…145…1.2. Programa metodológico dinámico…147…2. Etapa intermedia: la investigación…151…2.1. Audiencia de formulación de imputación…151…2.2. Medidas de aseguramiento…153…3. Etapa final: el juicio…154…3.1. Audiencia de formulación de acusación…155…3.2. Audiencia preparatoria…156…3.3. Audiencia de juicio oral…158…4. Mecanismos de terminación anticipada del proceso…163…4.1. Con condena…163…4.2. Sin condena…166…5. Anotación final…170…6. Conclusiones y recomendaciones…170…Bibliografía…171…Tres ideas sobre litigación racional en delitos tributarios…177…Juan Sebastián Fajardo Vanegas…1. Primera idea: en la litigación racional, la teoría del caso va primero…178…1.1. Más racionalidad, menos teatralidad…178…1.2. La teoría del caso no es un concepto poético…179…1.3. Sin teoría del caso no hay baile. Aplica para los delitos tributarios, aplica para la vida…181…2. Segunda idea: la prueba pericial es el centro de la discusión. Hay que confrontarla con rigor…183…2.1. La idoneidad del perito es importante, pero no lo es todo…185…2.2. Validez y fiabilidad de la TTMP…186…2.3. La aplicación de la TTMP al caso en concreto…187…3. Tercera idea: hay que tomarse en serio el análisis sobre la ilicitud de la información…188…Conclusiones…189…Bibliografía…189…Una aproximación al derecho penal tributario en Colombia…191…Ricardo Posada Maya…1. Los fines declarados y no declarados del derecho penal tributario…195…A. La finalidad del derecho penal tributario…195…2. Consideraciones sobre el bien jurídico tutelado en Colombia…201…3. Caracterización general de los ilícitos tributarios…204…4. Conclusión…212…Bibliografía…213…Omisión de agente retenedor o recaudador…219…Alfredo Rodríguez Montaña…1. Evolución normativa…221…2. Elementos objetivos y subjetivos de la figura típica…224…2.1 Tipicidad del comportamiento…225…2.2. Sujeto activo…228…2.3 Sujeto pasivo…235…2.4. Bien jurídico…236…2.5. Conducta objeto de sanción…238…2.6. Elementos subjetivos de la estructura típica…240…3. Formas de terminación del proceso…241…3.1. La acción penal por Omisión de Agente Retenedor en los casos de procesos concursales…241…3.2. Acuerdo de pago…242…4. Prescripción de la acción civil…243…Conclusiones y recomendaciones…244…Bibliografía…245…La omisión de activos “y” la inclusión de pasivos inexistentes en las declaraciones tributarias – La penalización de algunas inexactitudes del derecho tributario…249…Juan Camilo De Bedout Grajales…1. La penalización de la omisión de activos y de la inclusión de pasivos inexistentes…251…1.1. Exposición de motivos de la Ley 1819 de 2016…252…1.2. Ley 1819 de 2016…256…1.3. Ley 1943 de 2018…257…1.4. Ley 2010 de 2019…259…1.5. Ley 2277 de 2022…260…1.6. La prescripción de la acción penal…263…2. La perspectiva del derecho tributario de la omisión de activos y de la inclusión de pasivos inexistentes…265…2.1. Estatuto Tributario artículo 239-1…266…2.2. Artículo 1.2.1.21.4 del Decreto Único Tributario…267…2.3. Firmeza de las declaraciones tributarias…268…2.4. Oficio DIAN 1013 de 2019…269…2.5. Oficio DIAN 451 del 17 de noviembre de 2021…273…Conclusiones…274…Bibliografía…276…El delito de defraudación o evasión tributaria en Colombia: análisis y aproximaciones críticas…279…Adalgiza Neira Palacios y Pedro Samuel Rojas Neira…1. Antecedentes…282…1.1. En el derecho comparado…282…1.2. Antecedentes en Colombia. Necesidad de su tipificación…282…1.3. Incidencia de la OCDE y evolución normativa hasta la tipificación del delito de defraudación o evasión tributaria…284…2. Sobre la evasión y el delito de defraudación o evasión tributaria…285…2.1. Sobre la evasión…285…2.2. La OCDE y el derecho penal tributario…286…2.3. Sobre el principio 1: Penalización de las infracciones tributarias…287…2.4. Aplicación convencional en materia tributaria y penal tributaria…289…3. Sobre el delito de defraudación o evasión tributaria en particular…291…3.1. Sobre el carácter subsidiario…291…3.2. Justificación de la penalización de la evasión o defraudación tributaria y bien jurídico protegido…292…3.3. Elementos del tipo, abordaje penal tributario…294…3.4. Modalidad agravada…300…3.5. Aspectos procesales del tipo del artículo 434 B…301…3.6. Diferencia del delito de defraudación o evasión tributaria con el de evasión fiscal…303…4. Conclusiones y recomendaciones…304…Bibliografía…307…Los delitos aduaneros…313…Óscar Mauricio Buitrago Rico…1. Referencia histórica…315…2. Los tipos penales en blanco…322…2.1. Los delitos aduaneros…325…2.2. Comiso penal, decomiso administrativo y extinción del derecho de dominio…335…Conclusiones…349…Bibliografía…350…Conductas con relevancia penal tributaria y sus concursos…353…Hernán Miranda Abaúnza…1. Precisiones conceptuales…354…2. Bien jurídico…358…3. Delitos comunes o especiales con relevancia fiscal…360…3.1. Lavado de activos…361…3.2. Enriquecimiento ilícito de particulares…364…3.3. Delitos financieros…365…3.4. Delitos contra el patrimonio económico…366…3.5. Falsedades documentales…370…4. Conclusiones…371…Bibliografía…372…La prejudicialidad penal en el contexto de los delitos tributarios…377…David Hernando Rueda Mantilla…1. Legislación y jurisprudencia en materia de prejudicialidad penal…378…2. Inconvenientes que se generarían en los delitos tributarios por no aplicar la figura de la prejudicialidad…385…Conclusiones y recomendaciones…386…Bibliografía…387…Reflexiones respecto a la prueba en los delitos tributarios y aduaneros…389…Viviana Gómez Barbosa…1. Del concepto de prueba. Breve aproximación…391…2. De los principios de la prueba en materia tributaria y aduanera…393…2.1. Principio de necesidad de la prueba…394…2.2. Principio de publicidad…395…2.3. Contradicción…395…2.4. Carga de la prueba (presunción de inocencia) …396…2.5. Formalidades de la prueba…400…2.6. El principio de investigación oficiosa…401…2.7. Sobre el estándar probatorio en materia tributaria y aduanera…403…3. De los principios probatorios aplicables en materia de derecho penal aduanero y tributario…405…3.1. Principio de presunción de inocencia…405…3.2. Principio de necesidad de la prueba…407…3.3. Principio de contradicción…408…3.4. Principio de inmediación…409…3.5. Principio de igualdad de armas…411…3.6. Carga de la prueba y prohibición de oficiosidad…411…3.7. Estándar de conocimiento más allá de toda duda razonable…413…4. El ámbito administrativo vs el ámbito penal…415…5. Conclusiones…421…Bibliografía…422…Autoría y participación en delitos en contextos tributarios. Una mirada teórico-práctica desde los “Panamá Papers” en Colombia. Parte I. …429…Amir Nayi Abushihab Collazos…1. El caso Panamá Papers en el mundo y en Colombia…431…2. Hipótesis fáctica y jurídica de la Fiscalía General de la Nación en Colombia…435…3. La realidad del juicio oral…437…3.1. Origen ilícito de los Panamá Papers…437…3.2. Utilización de figuras no legales de investigación, tergiversación de figuras legales tributarias e indebida aplicación de criterios de investigación en materia penal tributaria…441…3.3. Utilización de categorías de derecho penal de autor para fundamentar la acusación del hecho jurídicamente relevante…445…3.4. Falsedades documentales sin fundamento dogmático ni probatorio…447…3.5. Lavado de activos basado en peritos no aptos para dictaminarlo…448…4. Decisión de la administración de justicia en primera y segunda instancia…449…Conclusiones y reflexiones teórico – prácticas para el futuro…450…Bibliografía…452…La prueba del dolo y los elementos subjetivos en los delitos tributarios: un análisis de derecho comparado, dogmático y jurisprudencial…453…Daniel Largacha Torres…1. Breve análisis del tipo subjetivo y su configuración normativa en Colombia…456…2. La prueba del dolo y los elementos subjetivos de los delitos tributarios en Colombia…464…2.1. El dolo tributario y su prueba…464…1.2. Elementos subjetivos de los delitos tributarios…470…2. Breve reseña de algunos de los debates que deben presentarse frente a los requisitos subjetivos y su prueba exigidos en otros sistemas de enjuiciamiento criminal y su prueba…475…Conclusiones…480…Bibliografía…481…Planeación Fiscal y Evasión: implicaciones éticas, legales y socioeconómicas…485…Jaime Alberto Vargas Cifuentes…1. Planeación Fiscal…487…1.1. Encuadramiento y necesidad de la planeación fiscal dentro de la planeación estratégica empresarial…487…1.2. La planeación fiscal como deber de los administradores…488…1.3. Legitimidad de la planeación fiscal…489…1.4. La legitimidad reforzada de la planeación fiscal en un contexto de evasión e informalidad…491…1.5. Noción de Planeación Fiscal…491…2. Elusión fiscal…492…3. Evasión Fiscal…493…4. Evasión y planeación fiscal…493…5. La regla antiabuso en la legislación tributaria colombiana…494…5.1. Elementos de la conducta abusiva…495…5.2. Consecuencias de la conducta abusiva…496…5.3. La planeación fiscal, la elusión y la evasión frente a la regla general antiabuso…497…Conclusiones…498…La construcción de expedientes de defensa de cara a los delitos tributarios…499…Álvaro Andrés Díaz Palacios…1. Presunción de veracidad de las declaraciones tributarias y el principio de inocencia…501…2. Abuso, evasión y elusión…502…3. Interpretación razonable del derecho aplicable…504…4. Aspectos base del expediente de defensa…505…5. Indicios e información para tener en cuenta…510…Conclusión…511…Bibliografía…512…Reflexiones en torno a las Estimaciones de la Evasión en Colombia y en el Mundo: ¿cómo vamos?…513…Juan Pablo Fuentes Triviño…1. Brecha tributaria (tax gap) …515…1.1. Metodologías usadas a nivel internacional para estimar la evasión…516…1.2. Principales metodologías utilizadas en el plano internacional…521…2. Mediciones realizadas en Colombia…524…2.1. Colombia versus el mundo…525…Conclusiones y recomendaciones…526…Bibliografía…527

Notas: Presentación…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez…Introducción a la contabilidad…Leonardo Varón García…Introducción…2…Resumen…2…Conceptos básicos…2…La contabilidad como fuente de información…2…¿Todos debemos usar las mismas normas contables?…4…Definición y alcance de la contabilidad…6…Información financiera generada por la entidad…6…Análisis histórico de la contabilidad…7…Evolución del pensamiento contable…7…Características y cualidad de la información financiera…8…Características fundamentales…9…Características de mejora…10…Ecuación contable…10…Normativa y organismos reguladores…12…Caso colombiano…12…Normas Internacionales de Información Financiera…20…Marco conceptual…20…Elementos de los estados financieros…21…Criterios de reconocimiento de una partida en los estados financieros…22…Base contable del devengo (acumulación, causación)…23…Criterios de medición…24…Compensación de partidas entre activos y pasivos e ingresos y gastos…25…Conclusiones y recomendaciones…26…Bibliografía…26…Fundamentos de la contabilidad…Oswaldo Pérez Quiñones…Resumen…29…Introducción…30…Normas basadas en principios o en reglas…31…Objetivo de la información financiera propósito general…32…Utilidad de los estados financieros…32…Registros contables (acumulación o devengo)…33…Estados financieros…34…Hipótesis del negocio en marcha…34…Entidad que informa…34…Estados financieros consolidados y combinados…35…Elementos de los estados financieros…35…Situación financiera…35…Activo…36…Pasivo…36…Patrimonio…36…Definiciones de ingresos y gastos…37…El proceso de reconocimiento…37…Relevancia…38…Representación fiel…38…Incertidumbre en la medición…38…Bases de medición…38…Costo histórico…38…Valor corriente…39…Estados financieros básicos de una empresa…40…Estado de situación financiera…40…Estado de resultados del ejercicio y otro resultado integral…41…Estado de cambios en el patrimonio neto…41…Estado de flujos de efectivo…42…Notas a los estados financieros…42…Conclusiones y recomendaciones…42…Bibliografía…43…Estado de situación financiera: principios de preparación…Javier Mauricio Enciso Rincón…Introducción…45…Presentación razonable…46…Negocio en marcha…46…Acumulación de datos…48…Materialidad o importancia significativa…49…Compensación de partidas…50…Frecuencia de reportes…50…Comparación de información financiera…51…Consistencia en la preparación y presentación…51…Bibliografía…52…Proceso de deterioro de valor de los activos…Ricardo Pava Martínez…Resumen…53…Introducción…54…Proceso de deterioro de los activos…54…Definición de deterioro de valor…54…Diferencia entre deterioro de valor y provisión de activos en las NIIF…54…Deterioro de valor de los inventarios…55…Deterioro de valor de los activos fijo y de largo plazo…57…Deterioro de valor de cartera…61…Bibliografía…63…Las operaciones en moneda extranjera…Johan Camilo Perico Roldán…Introducción…65…Aspectos generales de las transacciones en moneda extranjera…67…Definiciones…67…Aspectos generales – Desarrollo…68…Marco contable – Aplicación…70…Transacciones en moneda extranjera en moneda funcional…70…Moneda de presentación distinta de la moneda funcional…73…Tratamiento tributario de las transacciones en moneda extranjera…75…Bibliografía…77…Tratamiento contable y tributario de los inventarios…Luis Carlos Robayo Higuera…Introducción…79…Definición inventarios…80…Reconocimiento…80…Medición inicial…82…Técnicas de medición de costos…84…Costo estándar…85…Método de los minoristas…85…Fórmulas de cálculo del costo…85…Valor neto realizable…86…Reconocimiento como un gasto (costo de ventas)…88…Efectos tributarios de los inventarios…89…Conclusiones y recomendaciones…95…Bibliografía…96…Instrumentos financieros y costos por préstamos: tratamiento contable y su impacto fiscal…Marta Lucía Toro Castrillón…Introducción…97…Instrumentos financieros medidos a costo amortizado…98…Tratamiento contable…99…Reconocimiento y medición fiscal de instrumentos financieros medidos a costo amortizado…104…Costos por préstamos…108…Tratamiento contable…108…Tratamiento fiscal costos por préstamos…111…Deuda subordinada…113…Tratamiento contable…113…Tratamiento tributario…115…Contabilidad de coberturas…116…Tratamiento contable…116…Bibliografía…132…Propiedad, planta y equipo…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez…Introducción…133…Definición…134…Elementos de la definición de propiedad, planta y equipo…135…Definición fiscal…136…Mejoras en propiedad ajena…136…Piezas de repuesto como parte de la propiedad, planta y equipo…137…Reconocimiento inicial…137…Elementos del reconocimiento contable…137…Reconocimiento fiscal…139…Ejemplo de reconocimiento…139…Desmantelamiento…140…Bienes recibidos sin costo…140…Depreciación…141…Depreciación fiscal…142…Depreciación por componentes…142…Vida útil…143…Vida útil para efectos fiscales…143…Valor residual…144…Ejercicio de depreciación…144…Deterioro del valor de los activos…145…Medición posterior…146…Medición del costo…146…Modelo de la revaluación…147…Regularidad, reconocimiento y tratamiento de las revaluaciones…147…Reconocimiento contable…148…Métodos de revaloración de los activos…148…Procedimiento de ajuste al valor en libros…149…Compra de la propiedad, planta y equipo a través de un contrato de arrendamiento…149…Baja en cuentas…153…Revelaciones…153…Conclusiones…154…Bibliografía…155…Propiedades de inversión y activos no corrientes mantenidos para la venta…David René Molano Soto…Propiedades de inversión…157…Definición…157…Reconocimiento inicial contable…159…Medición inicial contable…160…Medición inicial fiscal…162…Medición posterior contable…162…Otras consideraciones en la medición posterior desde lo contable y tributario…164…Activos no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV)…171…Definición…171…Medición contable…171…Requisitos para clasificar a un activo no corriente como mantenido para la venta…172…Transferencias…173…Medición fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta…173…Depreciación de los ANCMV para efectos fiscales…173…Conclusiones y recomendaciones…173…Bibliografía…174…Principios de contabilidad: activos intangibles…Andrés Felipe Pardo Ladino…Introducción…175…Alcance y limitación al alcance de la NIC 38…176…Conceptos, criterios y principios relevantes…177…Activos…177…No monetarios…178…Identificabilidad…179…Carencia de sustancia física…179…Reconocimiento y medición inicial…180…Adquisición separada…181…Adquisición como parte de una combinación de negocios…183…Adquisición mediante una subvención del gobierno…184…Permutas de activos…185…Otros activos intangibles generados internamente…185…Intangibles no activables por restricción normativa…187…Medición posterior al reconocimiento…188…Modelo del costo…188…Vida útil…189…Modelo de revaluación…192…Baja en cuentas…195…Aspectos fiscales de los activos intangibles…195…Conclusiones…198…Bibliografía…199…Combinación de negocios…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez…Introducción…202…Definiciones…202…Combinaciones de negocios…202…Control…203…Negocios: insumos, procesos y productos…204…Plusvalía…205…Tratamiento contable…205…Fecha de adquisición…206…Medición de la combinación de negocios…206…Costo de la adquisición…206…Costo de la debida diligencia…207…Activos adquiridos y pasivos asumidos de la entidad adquirida…208…Plusvalía o ganancia en compra en términos ventajosos…208…Contabilización de la combinación de negocios…209…Reconocimiento y medición de la plusvalía…211…Combinación de negocios entre entidades o negocios bajo control común…212…Análisis fiscal…213…Pérdidas fiscales…213…Aporte en especie…216…Análisis fiscal de un tipo de combinación de negocios…216…Responsabilidad solidaria…219…Saldos a favor por impuestos…219…Otros aspectos de cumplimiento tributario con ocasión de una fusión…220…Ejercicio práctico de compra de acciones…224…Conclusiones y recomendaciones…227…Bibliografía…228…Algunos aspectos contables y fiscales de los acuerdos conjuntos…Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y Leonardo Varón García…Introducción…231…Acuerdos conjuntos…232…Control conjunto…232…Tipos de acuerdos conjuntos…234…Negocios conjuntos (NIIF plenas) y entidades controladas de forma conjunta (NIIF para las Pymes): tratamiento contable y fiscal…239…Operaciones conjuntas (NIIF plenas) y operaciones o activos controladas de forma conjunta (NIIF para las Pymes): tratamiento contable…241…Activos biológicos: tratamiento contable y tributario…Luisa Fernanda Lozano Navarro…Resumen…253…Introducción…254…La Norma Internacional de Contabilidad No. 41. Agricultura: tratamiento contable de los activos biológicos…255…Reconocimiento contable de los activos biológicos…257…Valor razonable…258…Costos en el punto de venta…260…Resumen de los criterios para la determinación del valor contable de los activos biológicos…261…Ejemplo de reconocimiento contable…261…Subvenciones del gobierno condicionadas o incondicionales relacionadas con los activos biológicos que se mide a su valor razonable menos los costos de venta…262…Tratamiento tributario de los activos biológicos…263…Tratamiento tributario de los activos biológicos productores…264…Tratamiento tributario de los activos biológicos consumibles…265…Tratamiento tributario en la enajenación de activos biológicos…266…Ejemplo de reconocimiento tributario…266…Resumen del tratamiento fiscal de los activos biológicos…268…Concepto CTCP 2019-1195 sobre activos biológicos…268…Conclusiones y recomendaciones…269…Bibliografía…271…Pasivos…Fredy Leonardo Mora Peralta…Introducción…273…La ecuación patrimonial…274…Significado…274…Uso…274…Impacto tributario…275…Instrumentos financieros del pasivo…276…El género, los instrumentos financieros…276…Clasificación y medición inicial…278…Baja en cuentas…279…Ganancias o pérdidas…280…Revelaciones…280…Gráfica resumen del proceso…280…Ejemplos…281…Impacto tributario…283…Estimaciones…283…Provisiones y pasivos contingentes: aplicación y definiciones…284…Pasivos por impuestos…288…Clasificación…288…El impuesto de renta corriente…288…El efecto del CINIIF 23…289…Impacto tributario de los pasivos…294…Conclusiones y recomendaciones…295…Bibliografía…296…Dividendos: efecto contable y tributario…Samuel Eduardo Tovar García…Resumen…297…Introducción…298…Dividendos: contexto legal en Colombia…299…Efectos contables de los dividendos…301…Tratamiento contable para quien distribuye dividendos…301…Tratamiento contable para quien recibe dividendos…305…Caso práctico…306…Efectos tributarios de los dividendos…307…Tratamiento fiscal para quien distribuye dividendos…308…Tratamiento fiscal para quien recibe dividendos…315…Conclusiones y recomendaciones…317…Bibliografía…318…El patrimonio en dimensión de la conexión formal contable tributaria…Jesús Orlando Corredor Alejo…Introducción…321…Definición del concepto en dimensión contable y tributaria…321…Los aportes sociales…324…Aportes en especie…326…Aportes de industria…342…De la prima en emisión de acciones…344…Aportes a sociedades extranjeras…349…La readquisición de acciones…352…La readquisición gratuita de acciones…366…Las revaluaciones derivadas de la medición de activos…369…El resultado acumulado proveniente de la conversión a estándares internacionales…371…Bibliografía…372…Estado de resultados…Leonardo Varón García y Fredy Leonardo Mora Peralta…Resumen…374…Composición y clasificación de los rubros principales…374…Estructura del estado de resultados…374…Estructura del Otro Resultado Integral…376…Ingresos…381…Ingresos de actividades ordinarias…381…Costos…403…Costo de los inventarios vendidos (adquiridos o manufacturados)…403…Gastos…407…Bibliografía…412…Tasa de tributación depurada…David René Molano Soto…Introducción del impuesto mínimo a Colombia…413…Excepciones…414…¿Cómo es el cálculo?…416…Análisis especial de la depuración de la tasa de tributación depurada…417…Impuesto depurado…417…Tasa de tributación depurada en estados financieros consolidado…425…Problemáticas del impuesto mínimo de tributación…427…Conclusiones y recomendaciones…429…Bibliografía…429…Impuesto diferido…Jairo Alberto Murcia Duque…Generalidades…431…Base fiscal para calcular el impuesto diferido…434…Diferencias temporarias…436…Cálculo del impuesto diferido…437…Pérdidas fiscales y créditos fiscales…439…Diferencias temporarias más comunes…440…Tasa efectiva de tributación (TET)…440…Bibliografía…441…Toma de decisiones basadas en la contabilidad: análisis horizontal, análisis vertical e indicadores financieros…Mónica Bolaños Castro…Introducción…443…Contabilidad y tributación…446…El análisis financiero como herramienta de interpretación de la contabilidad…449…Análisis horizontal…450…Análisis vertical…454…Indicadores financieros…456…Análisis financiero y fiscalidad…460…Conclusiones…462…Bibliografía…463…La contabilidad como prueba…Horacio Enrique Ayala Vela…Introducción…465…Valor probatorio de la contabilidad…466…Normas legales vs. directrices contables…467…La prueba contable…468…Las inspecciones contables…469…La prueba pericial…469…El juramento estimatorio…471…Contradicción y sustentación del dictamen pericial…472…Conclusión…473…Bibliografía…473